注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務(wù)之一。雖然這個過程可能會有些復(fù)雜，但是只要你按照規(guī)定進行操作，你的企業(yè)就可以合法地運營。下面，主頁帶你了解稅款退貨怎么做賬 ，希望本文能幫到你。

銷貨退回是商品銷售后，由于某種原因，購貨方要求退貨，經(jīng)銷售企業(yè)同意退回商品退出貨款的一種撤消原來商品交易的行為。銷貨退回的會計處理區(qū)分以下四種情形：

一、尚未確認銷售商品收入的銷售退回

由于不滿足銷售收入確認條件，比如貨物的實際控制權(quán)尚未轉(zhuǎn)移等，此時發(fā)出的商品尚計入在“發(fā)出商品”，并非真正意義上的銷售退回，發(fā)生銷貨退回直接沖減“發(fā)出商品”。企業(yè)發(fā)出商品時：

借：發(fā)出商品

貸：庫存商品

發(fā)生銷售退回時：

借：庫存商品

貸：發(fā)出商品

二、不涉及銷售退回條款的銷售退回

由于這種銷售退回發(fā)生在企業(yè)確認銷售收入之后，則不論是當年銷售的，還是以前年度銷售的，除退貨發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后涵蓋期間外，一律沖減退回月份的銷售收入。已結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本的，還應(yīng)同時沖減退回月份的銷售成本，以及銷售退回貨物所涉及的增值稅銷項稅額。

對外銷售確認收入時：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

發(fā)生銷售退回時開具紅字發(fā)票：

借：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

貸：銀行存款等

同時，沖減成本：

借：庫存商品

貸：主營業(yè)務(wù)成本

三、資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的銷售退回

根據(jù)《企業(yè)會計準則第29號——資產(chǎn)負債表日后事項》規(guī)定，資產(chǎn)負債表日后事項中涉及報告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之后，應(yīng)調(diào)整報告年度會計報表的收入、成本等。但按照稅法規(guī)定，在此期間的銷售退回所涉及的應(yīng)繳所得稅，應(yīng)作為本年度的納稅調(diào)整事項。在企業(yè)所得稅上，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號），規(guī)定企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。因此，在次年的所得稅匯算清繳前退貨，并開具紅字增值稅專用發(fā)票，不能抵減上年度的應(yīng)納稅所得額，只能在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。已確認收入的售出商品發(fā)生的銷售退回屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應(yīng)當按照有關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項的相關(guān)規(guī)定進行會計處理。

舉例：某公司在2022年12月18日銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為50000元，增值稅額為6500元。該批商品成本為26000元?，F(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。貨款2022年12月27日付清。2023年1月12日，產(chǎn)品因質(zhì)量問題被退回。假定該公司無其他納稅調(diào)整事項，并于2023年2月28日完成2022年所得稅匯算清繳。會計處理為：

(1)2023年1月12日調(diào)整銷售收入：

借：以前年度損益調(diào)整(主營業(yè)務(wù)收入)50000

應(yīng)交稅費——交增值稅(銷項稅額)6500

貸：銀行存款56500

以前年度損益調(diào)整(財務(wù)費用)1000

(2)調(diào)整銷售成本：

借：庫存商品26000

貸：以前年度損益調(diào)整(主營業(yè)務(wù)成本)26000

(3)調(diào)整應(yīng)繳納的所得稅：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅7590

貸：以前年度損益調(diào)整7590

(4)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入利潤分配：

借：利潤分配——未分配利潤15410

貸：以前年度損益調(diào)整15410

(5)調(diào)整盈余公積：

借：盈余公積1541

貸：利潤分配——未分配利潤1541

[例2]承例1，如果銷售退回的時間為2023年3月10日(即報告年度所得稅匯算清繳之后)，此時甲公司的賬務(wù)處理如下：(1)、(2)兩個會計分錄與例1相同。(3)調(diào)整應(yīng)繳納的所得稅：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅7590

貸：所得稅費用7590

同時將“以前年度損益調(diào)整”2300元轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目，并調(diào)整盈余公積。

四、附有銷售退回條款的銷售退回

根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》第三十二條規(guī)定，對于附有銷售退回條款的銷售，企業(yè)應(yīng)當在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時，按照因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對價金額確認收入，按照預(yù)期因銷售退回將退還的金額確認負債；同時，按照預(yù)期將退回商品轉(zhuǎn)讓時的賬面價值，扣除收回該商品預(yù)計發(fā)生的成本后的余額，確認為一項資產(chǎn)，按照所轉(zhuǎn)讓商品轉(zhuǎn)讓時的賬面價值，扣除上述資產(chǎn)成本的凈額結(jié)轉(zhuǎn)成本。舉例：某公司是增值稅一般納稅人,銷售自產(chǎn)貨物實行10天無理由退貨。根據(jù)以往的銷售數(shù)據(jù)統(tǒng)計,年平均退貨率為10%。上年12月份銷售商品含稅價為113萬元(其中增值稅銷項稅額13萬元),成本85萬元。

(1)確認銷售收入時：

借:應(yīng)收賬款——××客戶 1130000

貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 130000

預(yù)計負債——應(yīng)付退貨款 (1 000 000×10%)100 000

主營業(yè)務(wù)收入 (1130000-130000-100 000)900 000

(2)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時：

借:主營業(yè)務(wù)成本 765 000

應(yīng)收退貨成本 (850 000×10%)85 000

貸:庫存商品 850 000

(3)確認退回金額時。無理由退貨期滿,假設(shè)今年1月6日前共支付退貨金額7.6萬元(含稅金額),開具紅字專用發(fā)票。

借:預(yù)計負債——應(yīng)付退貨款 67257

貸:銀行存款 76 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額） 8743

(4)采用未來適用法調(diào)整上年底多預(yù)計的退貨金額(不涉及銷項稅額),多預(yù)計的退貨費應(yīng)增加退貨當期的主營業(yè)務(wù)收入。若是少預(yù)估了退貨費用,則應(yīng)調(diào)減退貨當期的主營業(yè)務(wù)收入。

借:預(yù)計負債——應(yīng)付退貨款(100 000-67257)32743

貸:主營業(yè)務(wù)收入 32743

(5)確認退貨成本時：

借:庫存商品(850 000÷1 000 000×67257)57168

主營業(yè)務(wù)成本 37832

貸:應(yīng)收退貨成本 85 000

黃 時 光

注冊會計師、注冊稅務(wù)師、中級會計師，精通企業(yè)會計準則及稅法，企業(yè)內(nèi)控管理，國企合規(guī)性審計；擅長企業(yè)財稅風險診斷，財稅培訓(xùn)，稅收籌劃，涉稅鑒證等。

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