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大家好，相信大家看了我的分享一定會(huì)學(xué)會(huì)出口退稅的，可以先收藏轉(zhuǎn)發(fā)，等到用的時(shí)候按照步驟操作，有問題大家可以留言，大家一起探索[笑]

出口退稅原理及計(jì)算

一、出口退稅原理

1.“免”稅:指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅;

2.“抵”稅:指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款;

3.“退”稅:指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅；外貿(mào)企業(yè)出口外購的貨物而產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額；

二、出口退稅計(jì)算

1.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）增值稅退免稅計(jì)稅依據(jù)，為單證收齊且信息齊全的出口貨物勞務(wù)實(shí)際離岸價(jià)（FOB）。注意：FOB=出口總金額-運(yùn)費(fèi)-保費(fèi)-雜費(fèi)

免抵退稅的計(jì)算步驟：

①出口貨物免抵退稅不得免抵和抵扣稅額=出口貨物FOB價(jià)*（月初第一個(gè)工作日中間價(jià)或出口當(dāng)日中間價(jià)）匯率*（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）

②當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額11行-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額12行 上期留底稅額13行-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（含當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）14行-上期審批通過免抵退應(yīng)退稅額15行）

備注：上述公式所列行數(shù)為增值稅納稅主表行數(shù)；當(dāng)期應(yīng)納稅額得數(shù)若是負(fù)數(shù)為期末留底稅額。

a、當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額 注意：免抵稅額需要繳納附加稅

b、當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額=0

“當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》的“期末留抵稅額”。

2.外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅退免稅計(jì)稅依據(jù)，為單證收齊且信息齊全下分以下兩種情況：

①外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）：

增值稅應(yīng)退稅額=國內(nèi)不含稅購進(jìn)金額（增值稅專用發(fā)票注明金額）*出口貨物退稅率

②外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物：

出口委托加工修理修配貨物的增值稅應(yīng)退稅額=委托加工修理修配的（原材料成本 加工修理修配費(fèi)用）不含稅金額*出口貨物退稅率

出口退稅前期準(zhǔn)備及進(jìn)項(xiàng)票勾選認(rèn)證

一、出口退稅前期準(zhǔn)備

1、 備案

a、商務(wù)局進(jìn)行出口備案，獲取對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營權(quán)；《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》

b、海關(guān)進(jìn)行出口備案，獲取海關(guān)進(jìn)出口權(quán)；《海關(guān)證》

c、外管局進(jìn)行出口備案登記；

d、市場監(jiān)督局變更營業(yè)執(zhí)照范圍，增加出口許可；《營業(yè)執(zhí)照》

e、首次申報(bào)出口退（免）稅前，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅備案手續(xù)；《出口退（免）稅備案表》

2、 出口退稅資料的準(zhǔn)備

a、 退稅申報(bào)主要包括出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票（外貿(mào)企業(yè)需要）、出口發(fā)票。

b、 外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅要注意提供的增值稅專用發(fā)票上的商品名稱、計(jì)量單位與其匹配的出口貨物報(bào)關(guān)單上的商品名稱、計(jì)量單位相符。

c、 妥善保存出口業(yè)務(wù)相對(duì)應(yīng)的收匯憑證。

d、 做好出口貨物備案單證準(zhǔn)備，在申報(bào)出口退稅后15日內(nèi)，將備案單證按申報(bào)順序填寫《出口貨物備案單證目錄》，并注明備案單證存放地點(diǎn)。二、進(jìn)項(xiàng)票勾選認(rèn)證

生產(chǎn)企業(yè)增值稅專用發(fā)票勾選：正常抵扣勾選即可；

外貿(mào)企業(yè)增值稅專用發(fā)票勾選：退稅勾選；

出口退稅申報(bào)流程

離線版申報(bào)流程（以下以生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)為例）

一、軟件下載

1、 根據(jù)地區(qū)要求及使用習(xí)慣，選擇退稅申報(bào)軟件，可選擇的申報(bào)途徑包括：離線版出口退稅申報(bào)軟件、電子稅務(wù)局出口退稅在線申報(bào)、標(biāo)準(zhǔn)版國際貿(mào)易“單一窗口”。

2、 如果選擇使用離線版出口退稅申報(bào)軟件，需要先登陸“出口退稅咨詢網(wǎng)”進(jìn)行軟件的下載安裝，及相關(guān)企業(yè)信息的配置。

登陸出口退稅咨詢網(wǎng)，點(diǎn)擊產(chǎn)品服務(wù)——下載中心，下載最新版本的生產(chǎn)/外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)軟件及退稅率文庫并安裝。

二、下載后，安裝在電腦中。安裝時(shí)需要填寫企業(yè)的基本信息，注意不要填寫錯(cuò)誤。

安裝成功后，用戶名為sa，密碼為空，點(diǎn)擊確認(rèn)，進(jìn)入申報(bào)系統(tǒng)，并輸入申報(bào)所屬期。

對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，申報(bào)所屬期應(yīng)與增值稅納稅申報(bào)期保持一致。

三、進(jìn)入系統(tǒng)后，首先看下申報(bào)系統(tǒng)及信息庫是否為最新版本，然后進(jìn)行數(shù)據(jù)的錄入。數(shù)據(jù)的采集分兩種方式，一種是外部數(shù)據(jù)采集，一種是手工錄入。

1、① a、外部數(shù)據(jù)導(dǎo)入。首先在電子口岸上下載海關(guān)的出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)，然后登錄出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，點(diǎn)擊“退稅申報(bào)向?qū)А薄巴獠繑?shù)據(jù)采集”→“出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)讀入”界面，點(diǎn)擊菜單“數(shù)據(jù)讀入”，選擇電子口岸出口報(bào)關(guān)單xml文件， 即可完成報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)的讀入。

b、讀入報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)后，點(diǎn)擊“出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)處理”，可查看已讀入的報(bào)關(guān)單明細(xì)數(shù)據(jù)，可勾選本期要申報(bào)的報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)檢查”，檢查報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)是否有誤，數(shù)據(jù)檢查通過后，點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)確認(rèn)”按鈕，關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)表對(duì)應(yīng)不同的申報(bào)系統(tǒng)業(yè)務(wù)申報(bào)表，根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行選擇，關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)表選擇“01”。如圖：

c、點(diǎn)擊“確定”按鈕，配置出口發(fā)票號(hào)（如果一條報(bào)關(guān)單，對(duì)應(yīng)多張出口發(fā)票的可以用“/”、“-”等符號(hào)隔開，實(shí)現(xiàn)錄入多個(gè)發(fā)票號(hào)），報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)可以確認(rèn)到出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表中。如圖：

② 若已完成第一步外部數(shù)據(jù)導(dǎo)入并生成申報(bào)明細(xì)，且無需修改相關(guān)明細(xì)，可直接進(jìn)入免抵退稅匯總申報(bào)表采集，如果未導(dǎo)入外部數(shù)據(jù)，可選擇申報(bào)系統(tǒng)“退稅申報(bào)向?qū)А钡诙健俺隹谪浳飫趧?wù)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表”，點(diǎn)擊“增加”按鈕，進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入。如圖：

幾個(gè)重要的錄入規(guī)則：

報(bào)關(guān)單號(hào)：18位報(bào)關(guān)單編號(hào) 0 兩位項(xiàng)號(hào)，共21位。

進(jìn)料登記冊(cè)號(hào)：如果屬于進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的請(qǐng)?zhí)顚?，否則此欄應(yīng)為空。

原幣/美元匯率：都是100原幣/美元兌人民幣匯率，例如美元兌人民幣匯率是6.9298，那么錄入出口明細(xì)時(shí)就應(yīng)錄入692.98。

如果錄入的條數(shù)超過一條，錄入完成后需要進(jìn)行序號(hào)重排。

2、明細(xì)數(shù)據(jù)采集后，選擇申報(bào)系統(tǒng)“退稅申報(bào)向?qū)А钡诙阶詈笠豁?xiàng)“免抵退稅申報(bào)匯總表”，點(diǎn)擊“增加”按鈕，輸入所屬期(注意所屬期要與當(dāng)期增值稅申報(bào)的所屬期一致），會(huì)帶出退稅匯總計(jì)算的對(duì)話框,進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入。如圖：

填寫之后就可自動(dòng)計(jì)算出免抵退稅匯總表數(shù)據(jù)，檢查無誤后點(diǎn)擊保存。如圖：

4、生成免抵退申報(bào)數(shù)據(jù)。選擇申報(bào)系統(tǒng)“退稅申報(bào)向?qū)А钡谌健吧沙隹谕耍猓┒惿陥?bào)數(shù)據(jù)”，生成免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)。如圖：

點(diǎn)擊“確定”按鈕后，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)選擇的申報(bào)路徑進(jìn)行數(shù)據(jù)的生成。如圖：

指定存儲(chǔ)路徑后，點(diǎn)擊“確定”按鈕，系統(tǒng)彈窗提示“路徑不存在，是否創(chuàng)建路徑？”，繼續(xù)點(diǎn)擊“確認(rèn)”按鈕。如圖：

5、完成免抵退申報(bào)。數(shù)據(jù)生成后，系統(tǒng)提示“申報(bào)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)路徑”及 “申報(bào)數(shù)據(jù)列表”。如圖：

四、登錄電子稅務(wù)局我要辦稅-出口退稅管理-出口退（免）稅申報(bào)-免抵退稅申報(bào)-離線申報(bào)， 將生成的退稅數(shù)據(jù)包xml文件上傳到電子稅務(wù)局進(jìn)行自檢審核，讀入反饋信息查看疑點(diǎn)，自檢無疑點(diǎn)，進(jìn)行正式申報(bào)，等待稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。

五、相關(guān)報(bào)表打印。選擇申報(bào)系統(tǒng)“退稅申報(bào)向?qū)А钡谒牟健懊獾滞硕惿陥?bào)表”，可以打印相關(guān)報(bào)表。如圖：

線上版申報(bào)流程（以下以生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)為例）

登陸電子稅務(wù)局 首先，我們需要登陸電子稅務(wù)局，選擇“我要辦稅”——“出口退稅管理”。

進(jìn)入后，選擇免抵退稅申報(bào)的“在線申報(bào)”。

按照在線申報(bào)上方的操作指引，申報(bào)時(shí)應(yīng)先進(jìn)行明細(xì)數(shù)據(jù)的采集。明細(xì)數(shù)據(jù)的采集分為外部數(shù)據(jù)采集和手工錄入。

如果數(shù)據(jù)量較大，可以選擇外部數(shù)據(jù)導(dǎo)入方式。從電子口岸下載XML格式的報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)，解密后再通過“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理—出口貨物報(bào)關(guān)單管理”模塊導(dǎo)入報(bào)關(guān)單。

如果是手工錄入的話，在生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)頁面，點(diǎn)擊“新建”按鈕，頁面將彈出采集框。具體內(nèi)容按照?qǐng)?bào)關(guān)單等資料進(jìn)行填寫。錄入完成后，點(diǎn)擊“保存”，如還需錄入數(shù)據(jù)可以點(diǎn)擊“保存并增加”。需要修改數(shù)據(jù)時(shí)，則勾選需要修改的記錄，點(diǎn)擊“修改”按鈕進(jìn)行修改。

明細(xì)數(shù)據(jù)采集完成后，如果沒有其他特殊表單需要填報(bào)，就可以進(jìn)行匯總表的確認(rèn)了。

點(diǎn)擊“確認(rèn)匯總表”模塊，彈出生成匯總彈窗，填寫對(duì)應(yīng)的“所屬期”、“不得抵扣累加”、“期末留抵稅額”，點(diǎn)擊“確認(rèn)”按鈕，即可生成匯總。如圖：

點(diǎn)擊操作指引的“退稅申報(bào)”，進(jìn)入后點(diǎn)擊“生成申報(bào)數(shù)據(jù)”按鈕，輸入正確的所屬期，點(diǎn)擊“確認(rèn)”按鈕，可生成申報(bào)數(shù)據(jù)。然后勾選生成的數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)自檢”按鈕。然后勾選生成的數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)自檢”按鈕。當(dāng)沒有不可挑過疑點(diǎn)后，勾選數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“正式申報(bào)”按鈕，可將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)為正式申報(bào)。數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)為正式申報(bào)后，可在申報(bào)結(jié)果查詢界面查看申報(bào)后的審核狀態(tài)。稅務(wù)事項(xiàng)通知書可查看稅務(wù)機(jī)關(guān)受理結(jié)果。如圖：

附表二第18行填報(bào)生產(chǎn)企業(yè)征退稅率差，在本期應(yīng)該轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額

附表二第26行填報(bào)外貿(mào)企業(yè)本期退稅抵扣認(rèn)證專用發(fā)票：份數(shù)、不含稅金額、稅額

附表二第28行填報(bào)外貿(mào)企業(yè)期末已經(jīng)認(rèn)證的專用發(fā)票按稅法不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：份數(shù)、不含稅金額、稅額

主表第15行填報(bào)免抵退應(yīng)退稅額等于上期出口退稅額

企業(yè)出口賬務(wù)處理

一、生產(chǎn)企業(yè)出口賬務(wù)處理

1．貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷售額（FOB價(jià)）做如下會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）

2．根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中計(jì)算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本（或其他業(yè)務(wù)成本等）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

3．月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：

借：其他應(yīng)收款——出口退稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）

4．月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中計(jì)算出的“免抵稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）

5．收到退稅款時(shí)的會(huì)計(jì)處理

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款出口退稅

二、外貿(mào)企業(yè)出口賬務(wù)處理

(一)購進(jìn)出口貨物時(shí),取得增值稅專用發(fā)票:

借:庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸:應(yīng)付賬款/銀行存款

(二)確認(rèn)外銷貨物的銷售收入,根據(jù)外幣金額和選定匯率確定銷售額:

借:應(yīng)收賬款等

貸:主營業(yè)務(wù)收入

(三)結(jié)轉(zhuǎn)成本:

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:庫存商品

(四)根據(jù)征稅率與退稅率的差率,將不可退的進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入成本:

借:主營業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

(五)貨物出口后,根據(jù)退稅率,計(jì)算應(yīng)收出口退稅額:

借：其他應(yīng)收款——出口退稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）

(六)收到出口退稅款:

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)收款——出口退稅

企業(yè)出口備查資料

以下資料為有紙化生產(chǎn)企業(yè)退稅提交稅務(wù)局資料，無紙化企業(yè)存檔備查

稅務(wù)局提交資料：

免抵退稅申報(bào)資料情況表2份

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退申報(bào)明細(xì)表2份

免抵退申報(bào)匯總表附表2份

免抵退申報(bào)匯總表附表2份

出口退稅申報(bào)資料接收單1份

出口增值稅普通發(fā)票（第三聯(lián)）1份

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅申請(qǐng)書1份

企業(yè)存檔資料：

出口退稅申報(bào)資料接收單1份

出口貨物備案單證目錄1份

中英文合同1份

出口貨物裝箱單（通關(guān)無紙化出口放行通知書）

運(yùn)輸單據(jù)（國內(nèi)運(yùn)輸單據(jù)：國內(nèi)運(yùn)輸發(fā)票；國際運(yùn)輸單據(jù)：QQCT出口單票查詢單(物流單)、提單）

填表說明：

一、第1欄填寫退稅申報(bào)所屬期，外貿(mào)企業(yè)填寫所屬期 批次；

二、第2欄填寫所屬期內(nèi)申報(bào)序號(hào)；

三、第4欄填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制出口發(fā)票號(hào)碼；

四、第7欄填寫該筆業(yè)務(wù)備案單證的總頁數(shù)。

到這里就結(jié)束了，大家觀看收藏

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