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因涉恒大地產(chǎn)財務造假，普華永道中天會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱普華永道）的信任危機仍在持續(xù)。作為恒大地產(chǎn)審計項目具體實施者，天眼查顯示，普華永道廣州分所近日已注銷，但普華永道的解約潮并未停滯。

南都·灣財社記者注意到，據(jù)wind信息，去年共有12家A股上市銀行、非銀機構(gòu)聘任普華永道作為審計單位，合計支付審計費用3.4億；今年以來，除中銀證券外，其余11家已公告改聘會計師事務所。

當前，普華永道的解約風波已進一步蔓延至基金行業(yè)。據(jù)wind信息，僅11月就有近30家公募機構(gòu)公告旗下部分基金解聘普華永道。今年以來，已超2800只公募基金解聘普華永道，去年審計費支出合計近3.3億；其中，第一大客戶南方基金在11月1日宣告旗下330只基金改聘會計師事務所，徹底與普華永道“分手”。

廣州所已注銷

涉恒大地產(chǎn)虛增收入5600億

根據(jù)天眼查信息，近日，普華永道廣州分所經(jīng)營狀態(tài)變更為“注銷”。該所成立于2013年4月22日，負責人為王斌，2023年員工數(shù)為746人，經(jīng)營范圍包括企業(yè)管理咨詢服務;企業(yè)財務咨詢服務;代理記賬服務;會計師事務所。

今年9月，財政部公告對普華永道涉及恒大地產(chǎn)2018年審計項目的違法行為，給予沒收違法所得并處罰款共1.16億的行政處罰；同時給予普華永道警告、暫停經(jīng)營業(yè)務6個月、撤銷普華永道廣州分所的行政處罰。

同期，中國證監(jiān)會對普華永道涉及恒大地產(chǎn)2019年、2020年審計項目的違法行為，給予沒收違法所得并處罰款共3.25億的行政處罰。

據(jù)中國證監(jiān)會此前通報，恒大地產(chǎn)通過提前確認收入方式實施財務造假，2019年虛增收入2139億，占當期營業(yè)收入的50%，虛增利潤407億，占當期利潤總額的63%；2020年虛增收入3501億，占當期營業(yè)收入的78%，虛增利潤512億，占當期利潤總額的87%。這意味著，在短短兩年時間里，恒大地產(chǎn)虛增收入5600多億，虛增利潤920億。

財政部指出，普華永道在恒大地產(chǎn)2018年、2019年和2020年財務報表審計中，發(fā)表了不恰當?shù)膶徲嬕庖?，出具了虛假審計報告。上述審計業(yè)務由普華永道廣州分所實際執(zhí)行，普華永道廣州分所明知恒大地產(chǎn)財務造假而不予指明，隱瞞或掩蓋審計中發(fā)現(xiàn)的問題，對相關問題承擔直接責任。

超六成A股客戶“分手”

12家金融客戶僅中銀證券未官宣改聘

據(jù)wind信息，普華永道早在2009年恒大地產(chǎn)赴港上市就與之合作，此后恒大地產(chǎn)每年審計報告均由普華永道出具無保留意見。2023年1月，恒大地產(chǎn)公告，普華永道辭任該公司核數(shù)師，雙方連續(xù)14年合作終止。

今年5月31日，中國證監(jiān)會披露對恒大地產(chǎn)債券欺詐發(fā)行及信息披露違法案作出行政處罰決定。雖然普華永道和恒大地產(chǎn)合作在去年已經(jīng)走到終點，但作為恒大地產(chǎn)多年審計機構(gòu)，普華永道開始深陷信任危機，多家A股上市公司先后官宣審計機構(gòu)從普華永道切換到其他會計師事務所。

據(jù)wind數(shù)據(jù)，108家A股上市公司去年聘任了普華永道為2023年財報審計機構(gòu)，合計支付審計費用（境內(nèi)，下同）約9.5億；但自今年5月以來，其中至少已有66家公司宣告在2024年改聘其他會計師事務所，占比約61%。

據(jù)wind信息，在A股上市的銀行、非銀機構(gòu)中，2023年有12家公司是普華永道的客戶，包括6家銀行、2家保險公司、4家證券公司，合計支付審計費用3.42億，占普華永道去年在A股上市公司收入的36%。其中，中國銀行去年支付審計費用1.93億，不僅是普華永道在A股的第一大客戶，也是去年A股審計費最高的公司。

數(shù)據(jù)來源：wind

5月30日，中國人保在12家金融公司中率先發(fā)布變更會計師事務所公告；對于變更會計師事務所的原因，中國人保表示“綜合考慮公司對審計服務的需求”。此后，中國人壽、海通證券、杭州銀行、中國銀行、寧波銀行、民生銀行、蘇州銀行、申萬宏源、東興證券和上海銀行先后公告變更或解聘會計師事務所。

作為普華永道去年在A股的第一大客戶，8月19日，中國銀行發(fā)布了關于變更會計師事務所的公告。對變更會計師事務所，中國銀行在公告中表示原因是結(jié)合市場信息，基于審慎原則，并考慮該行業(yè)務需要。

12家金融公司中，截至12月2日，僅中銀證券未官宣變更會計師事務所。對于2024年審計機構(gòu)選擇，中銀證券工作人員對南都·灣財社記者表示：“以公司公告為準，不方便提前透露”。

“失去信任很容易，重建信任需要很長時間”，有業(yè)內(nèi)人士表示，會計師事務所服務相對穩(wěn)定，很少出現(xiàn)剛被換掉次年再換回來的情況，失去的客戶可能是長期丟失甚至永久失去，普華永道在中國區(qū)多年積累的業(yè)務將可能面臨大規(guī)模流失。

超2800只基金改聘

第一大客戶南方基金徹底“分手”

如果說對普華永道第一波沖擊來自A股，第二波沖擊則來自于基金行業(yè)。9月，在財政部和中國證監(jiān)會披露對普華永道處罰后，公募機構(gòu)開始加速對普華永道“退單”，“退單潮”至今依舊在持續(xù)。

據(jù)wind信息，僅11月，就有南方基金、嘉實基金、鵬華基金、工銀瑞信基金、華泰柏瑞基金和華安基金等28家公募機構(gòu)宣布改聘會計師事務所，從普華永道切換到安永華明會計師事務所（特殊普通合伙）（簡稱安永華明）、德勤華永會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱德勤華永）、立信會計師事務所(特殊普通合伙)、容誠會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱容誠）、畢馬威華振會計師事務所(特殊普通合伙)等機構(gòu)。

Wind數(shù)據(jù)顯示，全市場12287只公募基金中，2023年有5095只基金聘用普華永道作為審計機構(gòu)，合計支付審計費近3.3億；普華永道審計的公募基金在所有公募審計機構(gòu)中市占率最高，市占率約41%。

截至今年8月末，全市場聘用普華永道審計的公募基金仍有5021只。但截至12月2日，聘用普華永道的公募基金僅剩2247只，3個月縮水了55%，今年以來減少了2848只。

據(jù)wind統(tǒng)計，2023年，南方基金旗下共有304只基金聘用了普華永道作為審計機構(gòu)，合計支付審計費約2億，是普華永道的第一大客戶；博時基金、國泰基金、易方達基金、鵬華基金、嘉實基金旗下聘用普華永道的基金數(shù)均超200只，合計支付審計費均超1.5億。

數(shù)據(jù)來源：wind

11月1日，南方基金發(fā)布公告稱，自當日起，旗下合計330只基金聘任的會計師事務所分別從普華永道分別變更為安永華明、德勤華永和容誠。

據(jù)wind信息，解約后，南方基金旗下已無基金產(chǎn)品與普華永道合作。截至12月2日，旗下與普華永道合作的基金數(shù)超200只的公募機構(gòu)僅剩國泰基金（268只）、博時基金（258只）、易方達基金（238只）。

采寫：南都·灣財社記者 黃順威

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