注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者成為合法企業(yè)的第一步，也是最重要的一步。通過完成這個(gè)過程，你可以獲得法律保護(hù)，讓你的企業(yè)更加正式和專業(yè)。主頁(yè)帶大家認(rèn)識(shí)贈(zèng)品按什么價(jià)格做賬，希望看完本文，你會(huì)對(duì)這方面的認(rèn)識(shí)能更上一層樓。

市場(chǎng)部小王搞促銷，大手筆送了價(jià)值10萬的禮品，滿心以為是為公司賺錢。結(jié)果會(huì)計(jì)老張一看賬本，差點(diǎn)暈倒：“你這賬全做錯(cuò)了！知道嗎？這10萬里有6萬不能抵稅，公司等于白送了！”送禮的學(xué)問，全在這賬務(wù)處理的毫厘之間。

核心第一問：送的東西不一樣，會(huì)計(jì)科目天差地別！

這是決定稅務(wù)命運(yùn)的第一步，千萬不能記錯(cuò)！

情況一：外購(gòu)禮品直接送（如：買茅臺(tái)、月餅送客戶）會(huì)計(jì)科目：必須計(jì)入 “業(yè)務(wù)招待費(fèi)” 。因?yàn)檫@是為了維護(hù)客戶關(guān)系、鋪墊業(yè)務(wù)的應(yīng)酬性支出。稅務(wù)后果：企業(yè)所得稅前扣除時(shí)，面臨 “雙重限額” ：1) 不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的 5‰ ；2) 實(shí)際發(fā)生額的 60% 。兩者取低！超標(biāo)部分永遠(yuǎn)不能扣。情況二：自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品送（如：服裝廠送自己生產(chǎn)的T恤，軟件公司送試用U盤）會(huì)計(jì)科目：應(yīng)計(jì)入 “廣告宣傳費(fèi)” 或 “銷售費(fèi)用—業(yè)務(wù)推廣費(fèi)” 。因?yàn)檫@本質(zhì)是推廣自身產(chǎn)品、擴(kuò)大銷售的市場(chǎng)行為。稅務(wù)后果：企業(yè)所得稅前扣除限額寬松得多，為當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的 15% （特定行業(yè)更高）。超標(biāo)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

一句話總結(jié)：送自己的產(chǎn)品，稅務(wù)上遠(yuǎn)比送外購(gòu)禮品劃算！

核心第二問：增值稅“視同銷售”怎么算？一個(gè)公式搞定！

無論計(jì)入哪個(gè)科目，只要是無償贈(zèng)送，增值稅上都 “視同銷售” ，必須計(jì)算繳納增值稅！這是第二個(gè)大坑。

計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額 = 禮品公允價(jià)值 × 適用稅率如何確定“公允價(jià)值”？外購(gòu)禮品：就按你的實(shí)際采購(gòu)價(jià)格（不含稅）來計(jì)算。自產(chǎn)產(chǎn)品：按你最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格來確定。沒有售價(jià)的，按組成計(jì)稅價(jià)格。

分錄示例（送自產(chǎn)T恤，成本80元，市場(chǎng)價(jià)100元，稅率13%）：

出庫(kù)時(shí)（確認(rèn)費(fèi)用）：

借：銷售費(fèi)用—廣告宣傳費(fèi) 100 (按市場(chǎng)價(jià)入費(fèi)用)

貸：庫(kù)存商品 80 (按成本轉(zhuǎn)出)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13 (100×13%)

其他收益 / 營(yíng)業(yè)外收入 7 (倒擠差額，即毛利部分)注：這個(gè)“其他收益”正是很多會(huì)計(jì)漏掉的關(guān)鍵！體現(xiàn)了視同銷售的利潤(rùn)。

核心第三問：企業(yè)所得稅到底能扣多少？一張表算清！

假設(shè)公司年銷售收入1000萬元，送了價(jià)值10萬元（含稅）的自產(chǎn)產(chǎn)品。

項(xiàng)目

若錯(cuò)誤計(jì)入 “業(yè)務(wù)招待費(fèi)”

若正確計(jì)入 “廣告宣傳費(fèi)”

扣除限額計(jì)算

限額A：1000萬×5‰ = 5萬

限額B：10萬×60% = 6萬

取低值：5萬元

限額：1000萬×15% = 150萬元

當(dāng)年可扣除額

5萬元

10萬元 (全額扣除)

納稅調(diào)增額

5萬元 (10萬-5萬)

0元

多交企業(yè)所得稅

5萬 × 25% = 1.25萬元

0元

未來影響

超標(biāo)5萬永久不得扣除

若超標(biāo)，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除

結(jié)論顯而易見：同樣送10萬禮品，賬做對(duì)了，當(dāng)年就能為公司省下1.25萬的真金白銀！

注冊(cè)公司可以幫助您更好地規(guī)劃和實(shí)施企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。看完本文，相信你已經(jīng)對(duì)贈(zèng)品按什么價(jià)格做賬有所了解，并知道如何處理它了。如果之后再遇到類似的事情，不妨試試主頁(yè)推薦的方法去處理。