每一個(gè)創(chuàng)業(yè)者都有著創(chuàng)造一個(gè)獨(dú)一無(wú)二的企業(yè)的夢(mèng)想。在這個(gè)過(guò)程中，最重要的一步就是注冊(cè)公司。注冊(cè)公司是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，但是它是必須的，因?yàn)樗鼘槟愕钠髽I(yè)提供法律保障和信譽(yù)。今天主頁(yè)給大家?guī)?lái)有關(guān)發(fā)票沒(méi)有收到怎么做賬的內(nèi)容，以下關(guān)于年底未收到發(fā)票怎么辦？企業(yè)應(yīng)看的3個(gè)稅務(wù)處理技巧的觀點(diǎn)希望能幫助到您找到想要的答案。

緊急提醒！年底發(fā)票缺失可能多繳25%企業(yè)所得稅

12月31日之前，會(huì)計(jì)小張遇到了頭疼事：公司今年有200萬(wàn)支出還沒(méi)拿到發(fā)票！供應(yīng)商總說(shuō)"年后再說(shuō)"，可她知道這意味著這筆錢(qián)可能無(wú)法稅前扣除，公司要多繳50萬(wàn)企業(yè)所得稅。這種情況在中小企業(yè)太常見(jiàn)了——根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2018年28號(hào)公告，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用，必須在匯算清繳期結(jié)束前取得有效憑證才能稅前扣除。

為什么發(fā)票問(wèn)題年底集中爆發(fā)？一方面供應(yīng)商年底結(jié)賬忙不過(guò)來(lái)，另一方面企業(yè)突擊支出但忽略票據(jù)跟進(jìn)。更麻煩的是，稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)顯示，每年因發(fā)票問(wèn)題導(dǎo)致的企業(yè)所得稅調(diào)增案例占比超過(guò)30%，很多老板直到被稽查才意識(shí)到問(wèn)題嚴(yán)重性。

三步化解年底發(fā)票危機(jī)

第一步：區(qū)分情況，精準(zhǔn)應(yīng)對(duì)

遇到未收到發(fā)票的情況，先別急著焦慮，按以下三種場(chǎng)景處理：

情況A：能聯(lián)系到供應(yīng)商

立即發(fā)送書(shū)面催票函（保留快遞記錄），明確要求12月31日前提供合規(guī)發(fā)票。若對(duì)方確實(shí)無(wú)法開(kāi)具，可協(xié)商去稅務(wù)局代開(kāi)。

關(guān)鍵動(dòng)作：簽訂補(bǔ)充協(xié)議，注明發(fā)票開(kāi)具時(shí)間和違約責(zé)任

情況B：供應(yīng)商失聯(lián)或注銷

這是最棘手的情況，但并非無(wú)法解決。根據(jù)28號(hào)公告第十四條，需準(zhǔn)備三項(xiàng)必備資料：

工商注銷/非正常戶證明（可通過(guò)"國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)"查詢打印）業(yè)務(wù)合同或協(xié)議（需明確服務(wù)內(nèi)容和金額）非現(xiàn)金支付憑證（銀行轉(zhuǎn)賬記錄）

案例參考：佛山某公司供應(yīng)商破產(chǎn)，憑法院裁定書(shū) 銀行回單 入庫(kù)單，成功稅前扣除156萬(wàn)支出（見(jiàn)稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)）

情況C：小額零星支出

支付給個(gè)人的500元以下支出（如臨時(shí)工搬運(yùn)費(fèi)），可憑收款憑證扣除，但需注明收款人姓名、身份證號(hào)、支出項(xiàng)目和金額。

? 正確模板："今收到XX公司搬運(yùn)費(fèi)300元（大寫(xiě)：叁佰元整），收款人：張三，身份證號(hào)：XXX，日期：2023.12.20"

1. 具體操作流程

① 核實(shí)業(yè)務(wù)真實(shí)性：檢查合同、付款憑證、物流記錄等證明材料

② 分類登記造冊(cè)：使用《未取得發(fā)票支出明細(xì)表》記錄供應(yīng)商信息、金額、原因

③ 啟動(dòng)應(yīng)對(duì)程序：根據(jù)不同情況采取催票、代開(kāi)或?qū)ｍ?xiàng)申報(bào)措施

④ 留存證據(jù)鏈：將所有溝通記錄、證明文件掃描存檔

2. 所需表單模板

- 《未取得發(fā)票支出明細(xì)表》（企業(yè)自制）

- 《催款函（發(fā)票專用）》（參考國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)附件1）

- 《小額零星支出收款憑證》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)附件3）

3. 注意事項(xiàng)

?? 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提示：切勿虛構(gòu)業(yè)務(wù)或虛增金額，稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過(guò)銀行流水、合同備案等渠道核查真實(shí)性

?? 證據(jù)保存要求：所有替代憑證需保存至少5年，以備稅務(wù)稽查

?? 時(shí)間限制：小額支出僅限500元以下，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)必須取得發(fā)票

第二步：掌握匯算清繳的"時(shí)間窗口"

很多會(huì)計(jì)以為12月31日是截止日，其實(shí)還有補(bǔ)救機(jī)會(huì)！匯算清繳期（次年5月31日）前取得發(fā)票都能扣除。但要注意兩個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)：

次年1-5月：取得去年發(fā)票，直接補(bǔ)充到去年賬目中5月31日后：稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)未取得發(fā)票，會(huì)給60天補(bǔ)救期（見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年28號(hào)第十七條）

1. 具體操作流程

① 暫估入賬處理：在12月底對(duì)已發(fā)生未開(kāi)票支出做暫估分錄

② 建立跟蹤臺(tái)賬：登記暫估金額、預(yù)計(jì)開(kāi)票時(shí)間、責(zé)任人

③ 發(fā)票取得處理：次年收到發(fā)票后沖銷暫估，重新入賬

④ 匯算清繳調(diào)整：若5月31日前仍未取得發(fā)票，做納稅調(diào)增處理

2. 所需表單模板

- 《暫估入賬明細(xì)表》（企業(yè)自制）

- 《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）

- 《跨年度發(fā)票扣除追溯調(diào)整申請(qǐng)表》（部分省市稅務(wù)局提供）

3. 注意事項(xiàng)

?? 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提示：暫估入賬需真實(shí)發(fā)生，無(wú)合理依據(jù)的暫估可能被認(rèn)定為虛增成本

?? 會(huì)計(jì)處理規(guī)范：暫估金額應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額確認(rèn)，不可隨意估計(jì)

?? 追溯調(diào)整限制：追補(bǔ)扣除期限不得超過(guò)5年（依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》2012年第15號(hào)）

操作技巧：在12月底做"預(yù)提費(fèi)用"分錄，次年收到發(fā)票后沖銷調(diào)整。例如：

借：成本費(fèi)用 200萬(wàn)

貸：其他應(yīng)付款-預(yù)提費(fèi)用 200萬(wàn)

（次年收到發(fā)票時(shí)：借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款）

第三步：用對(duì)憑證類型，不全靠發(fā)票

并非所有支出都必須要發(fā)票！這6種情況可以用替代憑證：

工資薪金：工資表 銀行發(fā)放記錄差旅費(fèi)補(bǔ)貼：差旅費(fèi)報(bào)銷單 行程單小額零星支出：收款憑證（前文模板）政府性基金：財(cái)政票據(jù)資產(chǎn)折舊：折舊明細(xì)表 購(gòu)入合同境外支出：對(duì)方簽收單據(jù) 付匯憑證

1. 具體操作流程

① 憑證類型識(shí)別：根據(jù)支出性質(zhì)判斷適用的扣除憑證類型

② 收集配套證明：按稅務(wù)要求準(zhǔn)備輔助證據(jù)材料

③ 規(guī)范填寫(xiě)要素：確保替代憑證包含必要信息（如收款憑證需注明身份證號(hào)）

④ 內(nèi)部審核備案：通過(guò)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批后登記《替代憑證管理臺(tái)賬》

2. 所需表單模板

- 《稅前扣除憑證分類登記表》（企業(yè)自制）

- 《工資薪金支出明細(xì)表》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)附件）

- 《差旅費(fèi)補(bǔ)助發(fā)放表》（企業(yè)自制，需包含出差人員、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)等要素）

3. 注意事項(xiàng)

?? 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提示：替代憑證必須與支出直接相關(guān)，關(guān)聯(lián)性不足可能被納稅調(diào)增

?? 特殊規(guī)定：境外支出若對(duì)方為非居民企業(yè)，可能需要代扣代繳增值稅和所得稅

?? 憑證完整性：工資支出需附考勤記錄，差旅費(fèi)需附行程單，證明業(yè)務(wù)真實(shí)性

特別提醒：這些替代憑證必須與支出真實(shí)性相關(guān)的證明材料配套使用，比如會(huì)議費(fèi)需附會(huì)議通知、簽到表；差旅費(fèi)需附行程單和住宿水單。

真實(shí)案例：兩家公司的不同結(jié)局

反面案例：某貿(mào)易公司多繳23萬(wàn)稅款

2022年底有150萬(wàn)咨詢費(fèi)未取得發(fā)票，會(huì)計(jì)直接做了納稅調(diào)增。次年3月供應(yīng)商補(bǔ)開(kāi)發(fā)票后，因財(cái)務(wù)人員不懂追補(bǔ)扣除政策，導(dǎo)致該筆支出永遠(yuǎn)無(wú)法稅前扣除，多繳企業(yè)所得稅37.5萬(wàn)。

正面案例：某制造企業(yè)成功補(bǔ)救89萬(wàn)支出

供應(yīng)商注銷無(wú)法開(kāi)票，財(cái)務(wù)部門(mén)收集了：①市場(chǎng)監(jiān)管局出具的注銷證明 ②原采購(gòu)合同 ③銀行轉(zhuǎn)賬流水 ④入庫(kù)驗(yàn)收單 ⑤供應(yīng)商破產(chǎn)公告，最終獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，89萬(wàn)支出全額稅前扣除。

2024年最新操作指南

電子發(fā)票時(shí)代的新選擇

現(xiàn)在很多供應(yīng)商支持開(kāi)具電子發(fā)票，全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)（https://inv-veri.chinatax.gov.cn/）可實(shí)時(shí)查驗(yàn)真?zhèn)?。建議開(kāi)通"發(fā)票管理系統(tǒng)"，自動(dòng)接收和查驗(yàn)電子發(fā)票，避免重復(fù)報(bào)銷。

跨年發(fā)票處理流程圖

匯算清繳申報(bào)要點(diǎn)

使用電子稅務(wù)局申報(bào)時(shí)，在《A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第30行"其他"欄填寫(xiě)未取得發(fā)票的調(diào)增金額。若次年取得發(fā)票，需在對(duì)應(yīng)年度匯算清繳時(shí)追溯調(diào)整。

給財(cái)務(wù)人員的3個(gè)行動(dòng)建議

記?。喊l(fā)票只是形式，業(yè)務(wù)真實(shí)性才是核心。只要能證明支出真實(shí)發(fā)生，即使沒(méi)有發(fā)票也可能扣除——但這需要專業(yè)的稅務(wù)處理和完整的證據(jù)鏈。建議收藏本文，轉(zhuǎn)發(fā)給需要的同事，一起平安度過(guò)年底關(guān)賬期！

（注：本文政策依據(jù)均來(lái)自國(guó)家稅務(wù)總局公告，具體操作請(qǐng)結(jié)合當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求執(zhí)行）

注冊(cè)公司是一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的投資，它為您的企業(yè)提供了更多的發(fā)展空間和機(jī)遇。明白了發(fā)票沒(méi)有收到怎么做賬的一些關(guān)鍵內(nèi)容，希望能夠給你的生活帶來(lái)一絲便捷，倘若你要認(rèn)識(shí)和深入了解其他內(nèi)容，可以點(diǎn)擊主頁(yè)的其他頁(yè)面。