注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的一項任務(wù)。雖然這個過程可能會有些復(fù)雜，但是只有完成了這個過程，你的企業(yè)才能夠合法地運營。下面，跟著主頁一起了解下購貨押金做賬的信息，希望可以幫你解決你現(xiàn)在所苦惱的問題。

剛?cè)胄械臅嬓』锇閭?，面對桶裝水公司的賬務(wù)處理，是不是覺得一頭霧水？

別擔(dān)心，作為有13年會計實戰(zhàn)經(jīng)驗，擅長多行業(yè)全盤賬的湯圓，今天就結(jié)合2025年新政，用大白話給大家講清楚，讓你一看就懂，一學(xué)就會！

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一、稅收政策詳解

（一）增值稅

1. 一般納稅人：桶裝水屬于貨物銷售，一般納稅人適用稅率為13% 。比如，桶裝水公司本月銷售了10萬元的桶裝水，那么銷項稅額就是10萬×13% = 1.3萬元。

2. 小規(guī)模納稅人：征收率為3% 。在2025年，小規(guī)模納稅人依舊享有季度銷售額30萬以內(nèi)免征增值稅的優(yōu)惠。要是你的公司是小規(guī)模納稅人，本季度銷售額28萬，那就不用交增值稅啦。不過要注意，一旦超過30萬，就得全額按3%交稅。

3. 特殊情況：如果桶裝水公司提供了物業(yè)管理服務(wù)，并且是一般納稅人，向服務(wù)接受方銷售桶裝水時，可按3%征收率簡易計稅，還能全額開具增值稅專用發(fā)票，但選擇簡易計稅36個月內(nèi)不能變更 。

（二）企業(yè)所得稅

1. 基本稅率：一般企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為25% 。假設(shè)桶裝水公司全年的應(yīng)納稅所得額（大致可以理解為利潤）是100萬元，那么要交的企業(yè)所得稅就是100萬×25% = 25萬元。

2. 小型微利企業(yè)優(yōu)惠：如果桶裝水公司符合小型微利企業(yè)條件，即年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅 ；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。比如公司年應(yīng)納稅所得額是200萬元，其中100萬元部分，應(yīng)納稅額=100×25%×20% = 5萬元；超過100萬元的100萬元部分，應(yīng)納稅額=100×50%×20% = 10萬元，總共納稅15萬元 。

3. 西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠：要是桶裝水公司位于西部地區(qū)（如貴州等），且從事天然飲用水開發(fā)生產(chǎn)，符合條件的話，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。要是公司年應(yīng)納稅所得額是200萬，正常稅率25%需交稅50萬 ，享受優(yōu)惠后就只要交30萬，一下省了20萬！

（三）水資源稅（費改稅）

從2024年12月1日起，全面實施水資源費改稅試點。以廣東省為例，2025年1月2日，廣州市奇康飲品有限公司就成功開具了第一份水資源稅完稅憑證 。水資源稅的征收，是為了加強水資源管理和保護，促進水資源節(jié)約集約安全利用 。不同地區(qū)、不同取用水情形，水資源稅的稅額標準不同，企業(yè)要根據(jù)當?shù)匾?guī)定準確計算和繳納。比如有的地方對超計劃用水加倍征收水資源稅，所以企業(yè)要做好用水規(guī)劃和統(tǒng)計，避免多交稅。

二、完整賬務(wù)處理流程

（一）采購環(huán)節(jié)

1. 采購原材料：購買水桶、水、包裝材料等，借記“原材料”，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等。比如采購一批水桶，單價5元，共1000個，水10噸，每噸200元，款項未付，分錄就是：

借：原材料 - 水桶 5000

原材料 - 水 2000

貸：應(yīng)付賬款 7000

2. 支付運費：如果采購過程中有運費，取得合規(guī)發(fā)票的情況下，一般納稅人可以按9%計算進項稅額 。假設(shè)運費花了500元，取得增值稅專用發(fā)票，分錄：

借：原材料 - 運費 458.72

應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 41.28

貸：銀行存款 500

（二）生產(chǎn)環(huán)節(jié)

1. 投入原材料：把采購的原材料投入生產(chǎn)，借記“生產(chǎn)成本”，貸記“原材料”。比如生產(chǎn)領(lǐng)用了上述的水桶和水，分錄：

借：生產(chǎn)成本 7000

貸：原材料 - 水桶 5000

原材料 - 水 2000

2. 核算人工成本：生產(chǎn)工人工資等，借記“生產(chǎn)成本”，貸記“應(yīng)付職工薪酬” 。假設(shè)本月生產(chǎn)工人工資是1萬元，分錄為：

借：生產(chǎn)成本 10000

貸：應(yīng)付職工薪酬 10000

3. 分攤制造費用：生產(chǎn)過程中的水電費、設(shè)備折舊等制造費用，先歸集到“制造費用”科目，再分攤到生產(chǎn)成本。比如本月水電費2000元，設(shè)備折舊1000元，分錄：

發(fā)生時：

借：制造費用 - 水電費 2000

制造費用 - 折舊費 1000

貸：銀行存款/累計折舊 3000

分攤時（假設(shè)按生產(chǎn)工時等合理方法分攤）：

借：生產(chǎn)成本 3000

貸：制造費用 - 水電費 2000

制造費用 - 折舊費 1000

（三）銷售環(huán)節(jié)

1. 確認收入：銷售桶裝水，借記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”等，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） ”。銷售桶裝水收到客戶貨款8萬，分錄：

借：銀行存款 80000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 70796.46 （80000÷1.13）

應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 9203.54

2. 收取押金：收到客戶的水桶押金，借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)付款 - 押金” 。比如收到客戶押金2000元，分錄：

借：銀行存款 2000

貸：其他應(yīng)付款 - 押金 2000

如果客戶桶損壞，押金不退，轉(zhuǎn)為收入時：

借：其他應(yīng)付款 - 押金 2000

貸：營業(yè)外收入 1769.91

應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 230.09 （2000÷1.13×0.13）

（四）成本結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)

銷售完成后，結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記“庫存商品” 。假設(shè)這批銷售的桶裝水成本是5萬，分錄：

借：主營業(yè)務(wù)成本 50000

貸：庫存商品 50000

三、案例分析

[具體桶裝水公司名字]，一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

1. 采購業(yè)務(wù)：采購水桶5000個，單價5元；采購原水1000噸，每噸20元；支付運費3000元，取得增值稅專用發(fā)票。

采購分錄：

借：原材料 - 水桶 25000

原材料 - 水 20000

原材料 - 運費 2752.29

應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（進項稅額）（5000×5×13% 1000×20×13% 3000×9% ）3648.71

貸：銀行存款 51401

2. 生產(chǎn)業(yè)務(wù)：生產(chǎn)工人工資2萬；分攤制造費用1萬（水電費、設(shè)備折舊等）。

生產(chǎn)分錄：

借：生產(chǎn)成本 - 原材料 45000

生產(chǎn)成本 - 人工 20000

生產(chǎn)成本 - 制造費用 10000

貸：原材料 - 水桶 25000

原材料 - 水 20000

應(yīng)付職工薪酬 20000

制造費用 10000

3. 銷售業(yè)務(wù)：銷售桶裝水10000桶，每桶售價10元，收到貨款；收取客戶水桶押金5000元。

銷售分錄：

借：銀行存款 105000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 88495.58 （100000÷1.13）

應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 11504.42

其他應(yīng)付款 - 押金 5000

4. 成本結(jié)轉(zhuǎn)：假設(shè)這批產(chǎn)品總成本是6萬

借：主營業(yè)務(wù)成本 60000

貸：庫存商品 60000

四、涉稅風(fēng)險規(guī)避

（一）發(fā)票風(fēng)險

1. 采購發(fā)票：采購原材料、支付費用等一定要取得正規(guī)發(fā)票。沒有發(fā)票，成本不能在企業(yè)所得稅前扣除，還可能面臨稅務(wù)檢查風(fēng)險 。比如采購了一批水桶沒要發(fā)票，雖然當時省了點錢，但匯算清繳時，這部分成本得調(diào)增應(yīng)納稅所得額，多交企業(yè)所得稅。

2. 銷售發(fā)票：銷售桶裝水要按規(guī)定及時、準確開具發(fā)票。如果錯開、漏開發(fā)票，可能被稅務(wù)機關(guān)處罰，還影響客戶關(guān)系。比如稅率開錯，客戶沒法正常抵扣進項，容易產(chǎn)生糾紛。

（二）稅率適用風(fēng)險

1. 增值稅稅率：千萬別把桶裝水稅率搞錯，一般納稅人就得按13%準確計算銷項稅 。要是錯用低稅率，一旦被稅務(wù)查出來，不僅要補稅，還得交滯納金和罰款。

2. 優(yōu)惠稅率適用：享受小型微利企業(yè)、西部大開發(fā)等稅收優(yōu)惠，要符合條件并留存好相關(guān)資料備查。比如不符合西部大開發(fā)鼓勵類產(chǎn)業(yè)條件，卻按15%稅率申報企業(yè)所得稅，被查后要補繳稅款和滯納金。

（三）成本核算風(fēng)險

1. 成本真實性：成本核算要真實、準確，不能亂攤成本、虛增成本。比如把與生產(chǎn)無關(guān)的費用計入生產(chǎn)成本，導(dǎo)致利潤算錯，企業(yè)所得稅也跟著錯 。

2. 成本分攤合理性：制造費用等分攤方法要合理、一貫。隨意變更分攤方法，會使各期成本波動異常，引起稅務(wù)關(guān)注。

好啦，關(guān)于桶裝水公司的賬務(wù)處理就講到這里啦！大家趕緊動手實操一下，有問題隨時在評論區(qū)留言，湯圓老師幫你解答！

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