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你好，我是獅獅，20年一線財稅實操經(jīng)驗，稅務(wù)師，中級會計師。正在做會計實操帶教、會計日常答疑。點擊上方“關(guān)注”，后續(xù)會持續(xù)為你分享財稅知識干貨，讓我們一起向上生長。

上周，行政部新采購了一批辦公設(shè)備，其中包含一張 5000 元的會議桌和 20把單價 500 元的辦公椅，總價 15000 元。

作為公司財務(wù)人員，面對購置辦公桌椅的賬務(wù)處理，常常會陷入 “管理費用” 還是 “固定資產(chǎn)” 的糾結(jié)。你看，這金額說大不大，說小不小，該如何是好？

從稅務(wù)角度看，直接計入費用確實立竿見影。在公司當月盈利情況下，能直接減少應(yīng)納稅所得額，有效降低企業(yè)所得稅稅負。

但也有人說：“費用核算只看到眼前，更要考慮資產(chǎn)的管理和使用周期。” 這些單價不高的椅子，真真實實可以用5年，適合一次性計入當期費用嗎？

到底我們應(yīng)該入固定資產(chǎn)還是費用？今天來詳細說一說

01

管理費用：看似輕松的 “捷徑”

如果選擇費用化處理，會計分錄簡單明了：

借：管理費用 - 辦公費15000元

貸：銀行存款 15000元

這種做法能讓當月利潤表 “好看”，也符合老板快速節(jié)稅的訴求。但隱患也隨之而來：三個月后審計進場，看到辦公區(qū)嶄新的桌椅，卻發(fā)現(xiàn)賬上沒有任何資產(chǎn)記錄；半年后行政盤點，根本說不清這些椅子的來龍去脈。更嚴重的是，這種處理方式打破了會計核算的配比原則，讓后續(xù)財務(wù)分析失去參考價值。

02

固定資產(chǎn)：繁瑣背后的 “深謀遠慮”

若按資本化處理，分錄變成：

借：固定資產(chǎn) - 辦公設(shè)備 15000元

貸：銀行存款 15000元

（假設(shè)案例不考慮增值稅）

假設(shè)采用直線法折舊，預(yù)計使用 5 年，殘值率 5%，每年折舊額 2850 元。

雖然每月要做計提折舊的分錄，賬務(wù)處理復(fù)雜了些，當年節(jié)稅效果也不如費用化明顯，但卻能準確反映資產(chǎn)的真實價值損耗。

三年后公司擴大規(guī)模，這些資產(chǎn)還能派上用場；五年后報廢處理，也有完整的臺賬可查。

03

稅法政策：為賬務(wù)處理提供新思路

稅務(wù)總局公告2023年第37號，企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具（除房屋、建筑物外），單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

這意味著，即便選擇計入固定資產(chǎn)，我們依然能在當年享受全額抵稅的優(yōu)惠。但要注意，會計核算仍需按月計提折舊，企業(yè)所得稅匯算清繳時稅會差異要通過納稅調(diào)整妥善處理。

04

低值易耗品：靈活處理

單價較低的辦公椅計入 “低值易耗品”，分期攤銷。這種方式既避免了一次性費用化的弊端，又能在一定程度上減輕賬務(wù)處理壓力。比如生產(chǎn)型企業(yè)，固定資產(chǎn)以廠房、機器、設(shè)備為主，對于單價較低的資產(chǎn)通常選擇這種處理。

05

實務(wù)中金額參考標準

盡管無統(tǒng)一規(guī)定，企業(yè)實踐中通常參考以下金額標準：

2000元標準：源于《企業(yè)會計制度》的歷史規(guī)定，要求單位價值在2000元且使用年限超過2年的非生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備可計入固定資產(chǎn)。5000元標準：當前企業(yè)財務(wù)管理中更常見的參考值，尤其適用于一般設(shè)備或辦公用品，強調(diào)資產(chǎn)價值較高且使用期限超過1年。其他參考值：部分企業(yè)或行業(yè)可能采用1000元（如事業(yè)單位）或3000元標準，但需結(jié)合資產(chǎn)類型（如專用設(shè)備）和使用年限綜合判斷。

06

綜合建議：找到最適合的入賬方式

1. 定標準，劃紅線：企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況，明確固定資產(chǎn)入賬標準（如單件 2000 元或5000元），并形成書面制度。

2. 拆分處理更靈活：像案例中的情況，建議將 5000 元的會議桌計入固定資產(chǎn)，500 元的辦公椅可按低值易耗品或管理費用處理。

3. 稅會平衡是關(guān)鍵：既要用好一次性稅前扣除政策，也要保證會計核算的規(guī)范性，避免留下稅務(wù)風險。

總結(jié)

公司購置辦公桌椅的入賬選擇，不能一概而論，需要綜合考慮公司規(guī)模、單件價值、稅負優(yōu)化需求、資產(chǎn)管理要求等多方面因素。掌握正確的入賬方式，不僅能讓企業(yè)資產(chǎn)管理更加規(guī)范，還能有效降低稅務(wù)成本，實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

希望今天的分享，能為大家在實際工作中提供有益的參考！

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【作者介紹】獅獅，20年一線財稅實操經(jīng)驗，稅務(wù)師，中級會計師。正在做會計實操帶教、會計日常答疑。后續(xù)會持續(xù)為你分享財稅知識干貨，讓我們一起向上生長。

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