注冊公司是創(chuàng)業(yè)者成為合法企業(yè)的第一步。這個過程可能會有些復雜，但是只有完成這個過程，你的企業(yè)才能夠合法地運營。接下來，主頁帶你了解惠陽區(qū)深圳專業(yè)記賬報稅，做好相應的準備，教科書式案例！股權轉讓被核定，補稅罰款逾7000萬！希望可以幫你解決現(xiàn)在所面臨的一些難題。

教科書式案例！股權轉讓被核定，補稅罰款逾7000萬！

2023-11-13 09:35·財稅合規(guī)小課堂

惠州市某正投資有限公司（以下簡稱：惠州某正投資）于2018年2月5日與惠州市某致實業(yè)有限公司簽訂股權轉讓合同，將持有的標的公司15%的股權轉讓給方致公司，合同價格1700萬元。

稅務機關分別于2021年12月10日、2022年12月7日向你（單位）送達《責令限期改正通知書》（惠陽淡水稅稅通﹝2021﹞3985號、惠稅稽限改﹝2022﹞35號），責令你（單位）對轉讓標的公司15%股權給方致公司的相關股權轉讓收入進行納稅申報，截止檢查期間，你（單位）未對上述股權轉讓收入進行納稅申報。

根據(jù)標的公司提供的《評估報告書》顯示，在評估基準日2018年1月31日，標的公司股東全部權益市場價值為24496.50萬元，即你（單位）持有的標的公司15%的股權的股東權益市場價值為3674.48萬元（計算：24496.50×15%）。

但是經(jīng)查，惠州某正投資公司沒有其他業(yè)務實質，僅持有興業(yè)房產15%股權，且其核心資產并未改變，而某正投資原股東轉讓其100%股權時，轉讓價格16530萬元。顯然，評估價值也明顯低于原轉讓價值。

經(jīng)過進一步調查，通過對核心資產象嶺土地的核算，確認《評估報告》表明的價值與事實不符，故未采用該價值。

稅務機關核定某正投資取得的15%股權的原值為17117160.17元，故其最終轉讓股權的應納稅所得額為189581989.83元（計算：165300000÷80% 165300000×0.5‰-17117160.17-8500），應納稅調增2018年度企業(yè)所得稅“納稅調整增加額”189581989.83元?！咀ⅲ?.653億是稅后成本，因股權轉讓個稅稅率為20%，所以除以80%，萬分之五是轉讓方的印花稅成本】

處罰內容

對你（單位）所偷印花稅、企業(yè)所得稅稅款合計47399892.58元處以0.5倍的罰款23699946.29元【8500*50% 47391392.58*50%】

股權轉讓需要繳納哪些稅？

一、增值稅

1、個人股東轉讓股權

2、法人股東轉讓股權

注：相抵后出現(xiàn)負差，可結轉至下期，但年末仍出現(xiàn)負差的，不得轉入下一會計年度。

二、個人所得稅

三、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅的稅率為25%，符合小型微利企業(yè)條件的，可享受相關優(yōu)惠。

四、印花稅

根據(jù)財稅[2019]13號，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

五、土地增值稅

股權轉讓方式的過程中，如不動產價值占公司凈資產的比例較大，稅務機關可能會據(jù)此認定股權轉讓行為的實質為轉讓不動產，并征收土地增值稅。

股權轉讓常見的8大問題

由于股權轉讓行為涉及稅務、工商、財務等各個方面，故實務操作時極易出現(xiàn)各種無法預料的狀況，指聞醬整理了股權轉讓過程中常見的八大問題，供大家參考：

一、股東未實繳出資，可以“0元”轉讓股權嗎？

答：這種說法不正確。股東實繳出資額=轉讓財產原值，轉讓財產原值為0，不代表轉讓價格可以為0。

如果申報的股權轉讓價格低于股權對應的凈資產份額而無正當理由的，視為股權轉讓收入明顯偏低，稅局有權核定轉讓價格。

二、哪些情況下可以低價或平價轉讓股權？

答：符合下列條件之一，視為有正當理由：

三、違約金、補償金屬于股權轉讓收入嗎？

答：屬于。轉讓方取得與股權轉讓相關的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產、權益等，均應當并入股權轉讓收入。

四、股權轉讓所得怎么計算？

五、哪些股權轉讓無需辦理工商變更登記？

答：兩種情形。

1、有限責任公司內部股東之間不引起股東名稱發(fā)生變化的股權轉讓，無需辦理工商變更登記；

2、非上市股份有限公司股權轉讓，無需辦理工商變更登記。

六、股權轉讓有可以合理節(jié)稅的方法嗎？

答：針對不同情形可參考下列方法。

1、利用并購重組中的特殊稅務處理。企業(yè)所得稅法中對企業(yè)之間并購重組形成的股權轉讓可暫不繳稅，如通過股權收購、合并、分立、劃轉等方式，可以加以利用，以實現(xiàn)合理延遲納稅。

2、對個人轉讓股權可利用“合理低價”方式達到少繳稅

3、“股權轉讓”變?yōu)椤跋葴p資再增資”。老股東按合理價格減資，新股東按合理價格增資，實現(xiàn)新老股東之間的過渡，該方式下新老股東之間由于沒有直接股權轉讓行為，也就沒有轉讓所得，征稅也無從說起。但是，所有的稅務籌劃都應當建立在合理合法的基礎之上，否則，一旦觸動紅線，會因小失大、得不償失。

4、采用“先分后轉”的方式，具體如下

七、個人轉讓股權，在納稅申報方面有什么規(guī)定？

1、扣繳義務人：股權轉讓所得的個稅，以股權轉讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人。

2、納稅地點：個人股權轉讓所得個人所得稅需要在被投資企業(yè)所在地辦理納稅申報。

八、股權轉讓過程中需要資產評估嗎？

答：被投資企業(yè)賬面有以下資產，且占總資產比例超過20%時，稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質的中介機構出具的資產評估報告核定股權轉讓收入：土地使用權、房屋、房地產企業(yè)未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等。

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