注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務(wù)之一。這個過程可能會有些復(fù)雜，但是只有完成這個過程，你的企業(yè)才能夠合法地運營。主頁帶大家認識出口貨物銷售折讓做賬，如果你們也遇到這種問題，相信看完本文，你們就懂得怎么解決了。

1.什么是”免、抵、退“？

“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；

“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進項稅額，抵內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款（不包括增值稅即征即退、先征后退應(yīng)納稅額，這些項目單獨核算）

“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額而未抵完的稅額，經(jīng)主管退稅機關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅（不包括增值稅即征即退、先征后退應(yīng)納稅額，這些項目單獨核算）

2.總結(jié)免抵退的計算公式：

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅，簡單的說，就是先計算增值稅，填寫增值稅申報表，然后再根據(jù)留抵情況來判斷當(dāng)期是否退稅。所以，生產(chǎn)企業(yè)出口退稅增值稅申報和出口退稅申報必須是同步，因為如果沒有增值稅的申報，就無法得知是否退稅，這一點與外貿(mào)企業(yè)很不一樣。

舉例如下：案例一：公司是生產(chǎn)型企業(yè)，生產(chǎn)產(chǎn)品全部外銷，沒有內(nèi)銷，當(dāng)期采購原材料進項稅額為20萬元，同時當(dāng)期采購了一臺設(shè)備，進項稅50萬。當(dāng)期出口貨物折算為FOB價格的銷售額為200萬元，出口退稅率為13%。

（1）應(yīng)納稅額=0-20-50=-70萬（期末留抵70萬）

這部分是不是可以全部退稅呢？！

當(dāng)然不是，70萬留抵里面有設(shè)備的進項稅50萬，這個設(shè)備成本也不是一次性計入商品價值的。所以如果不限制退稅上限，就完全可能會把設(shè)備的進項稅也退了，這樣不符合原理。

（2）限額計算

免抵退稅額=200*13%=26萬

（3）應(yīng)退稅額計稅

應(yīng)退稅額=26萬

借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款 26萬

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-出口退稅 26萬

按目前的政策來說，還有期末留抵稅額且符合留抵退稅條件的，可以再申請辦理留抵退稅。上述的例子相對來說比較簡單，我們來看一個比較復(fù)雜的

案例二

S公司是一般納稅人，增值稅稅率13%，出口退稅率13%，2021年4月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1） 購進一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款為170萬元，增值稅為22.1萬元，款項已支付，材料已入庫。

（2）本月內(nèi)銷不含稅銷售額為40萬元.

（3）本月出口產(chǎn)品銷售額為160萬元。

（4）月末，申報出口退稅

按照之前的理解，首先我們要算當(dāng)月應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=銷項-進項

=40*13% 160*0%-22.1=-16.9萬

有留抵，涉及退稅，但是不是所有都能退，要看上限是多少。

免抵退稅額=160*13%=20.8萬

所以，應(yīng)退稅額=16.9萬，實際用了3.9萬抵了內(nèi)銷銷項。

我們看下分錄怎么做：

（1）購進原材料時

借：原材料 1,700,000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）221,000

貸：銀行存款 1,921,000

（2）內(nèi)銷會計處理

借：銀行存款 452,000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 400,000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）52,000

（3）出口的會計處理

借：應(yīng)收賬款 1,600,000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 1,600,000

此處應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)成本。

（4）申報退稅的會計處理

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款 169,000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷）39,000

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅）208,000

3.出口貨物的退稅申報時限是如何規(guī)定的？

答：出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（報關(guān)出口以出口貨物報關(guān)單上的出口日期、非報關(guān)出口以出口發(fā)票開具日期、保稅區(qū)出口以出境貨物備案清單日期為準(zhǔn)）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅或免退稅及消費稅退稅。未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退（免）稅或者開具《代理出口貨物證明》的，在收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報辦理出口退（免）稅；未在規(guī)定期限內(nèi)收匯或者辦理不能收匯手續(xù)的，在收匯或者辦理不能收匯手續(xù)后，即可申報辦理退（免）稅。

注冊公司是一個長遠的投資，它為您的企業(yè)提供了更多的發(fā)展空間和機遇。明白了出口貨物銷售折讓做賬的一些關(guān)鍵內(nèi)容，希望能夠給你的生活帶來一絲便捷，倘若你要認識和深入了解其他內(nèi)容，可以點擊主頁的其他頁面。