注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務(wù)之一。這個過程可能會有些復(fù)雜，但是只要你按照規(guī)定進(jìn)行操作，你的企業(yè)就可以合法地運(yùn)營。接下來，主頁將重點(diǎn)帶大家了解固定資產(chǎn)損毀做賬，希望可以幫到你。

每年都會有臺風(fēng)登陸，臺海地區(qū)會遭受巨大損失，最近的臺風(fēng)“煙花”勢頭很強(qiáng)，兩次登陸浙江，多地受影響也是強(qiáng)降雨，也遭受一些損失。

強(qiáng)降雨的突然，導(dǎo)致好多庫存商品、車輛、廠房等固定資產(chǎn)受損，那么，這些損失賬務(wù)上如何處理？收到賠償和國家補(bǔ)助又該如何處理?

庫存商品的損失

在倉房的庫存商品被突發(fā)的暴雨淹沒，造成一定的損失，那么，暴雨導(dǎo)致的損失是屬于非正常損失嗎？

答案：不屬于。根據(jù)新政策規(guī)定，自然災(zāi)害導(dǎo)致的損毀不屬于非正常損失，屬于“正常損失”，正常損失進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出。

那么，非正常損失已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出嗎？

答案：需要轉(zhuǎn)出。“非正常損失”是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

案例分析：

購進(jìn)的貨物發(fā)生了“非正常損失”，如何納稅和會計處理呢？

案例1：

A公司是一般納稅人，提供印刷服務(wù)，2021年3月購進(jìn)一批復(fù)印紙，取得增值稅專用發(fā)票列明的貨物金額10萬元，增值稅是17000元，運(yùn)費(fèi)1萬元，增值稅是1100元，并于當(dāng)月已經(jīng)認(rèn)證抵扣了，但是，4月份，由于管理不善導(dǎo)致這批紙損壞不能使用。相關(guān)負(fù)責(zé)人賠償2萬元。

分析：

因管理不善導(dǎo)致的損壞，屬于“非正常損失”。

在2021年4月發(fā)生“非正常損失”的當(dāng)月，將已抵扣的貨物及運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出。

應(yīng)該轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額是17000 1100=18100元

賬務(wù)處理會計分錄：

（1）發(fā)生損失時分錄;

借：待處理財產(chǎn)損溢 128100

貸：原材料 110000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）18100

（2）責(zé)任人承擔(dān)賠償、企業(yè)收到賠償款時分錄：

借：管理費(fèi)用108100

其他應(yīng)收款20000

貸：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益128100

借：銀行存款 20000

貸：其他應(yīng)收款 20000

注意，非正常損失已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是需要轉(zhuǎn)出的！

固定資產(chǎn)的損失

如果發(fā)生的非正常損失是不動產(chǎn)，和不動產(chǎn)相關(guān)的貨物購進(jìn)、建筑服務(wù)、安裝服務(wù)等，納稅和會計上如何處理呢？

案例2：

A公司于2020年4月1日購買一處廠房，用于存貨生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票該廠房的金額是1000萬元，增值稅稅額是110萬元，全部認(rèn)證抵扣，計入固定資產(chǎn)。年限平均法折舊，預(yù)計使用壽命20年。

假設(shè)廠房在2021年4月由于管理不善、電路起火，將整個廠房全部燒毀，無法使用，幸好里面沒有貨物。公司取得個人賠償款20萬元。

分析：

因管理不善造成的不動產(chǎn)損壞，屬于“非正常損失”

納稅處理：

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)該進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是110萬元。

會計處理：

（1）購入固定資產(chǎn)時：

借：固定資產(chǎn) 1000萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）110萬元

貸：銀行存款 1110萬元

（2）發(fā)生損失時：

借：固定資產(chǎn)清理 950萬元

累計折舊 50萬元 （1000/20=50，次月折舊到21年4月剛好一年）

貸：固定資產(chǎn) 1000

借：待處理財產(chǎn)損溢 1060

貸：固定資產(chǎn)清理 950萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）110

（3）損失處理時：

借：營業(yè)外支出 1040萬元

其他應(yīng)收款 20萬元

貸：待處理財產(chǎn)損溢 1060 萬元

收到賠償款：

借：銀行存款 20萬元

貸：其他應(yīng)收款 20萬元

接受政府補(bǔ)助和保險公司的賠償，如何做賬

那么，收到政府的補(bǔ)貼和保險公司的賠償賬務(wù)上如何處理呢？

1.政府補(bǔ)貼涉稅問題

收到政府補(bǔ)貼和日常經(jīng)營收入無關(guān)的，不需要繳納增值稅。

但是，做營業(yè)外收入是需要繳納企業(yè)所得稅的，除非是以下情況：有專項(xiàng)資金用途撥付文件；財政部門對該資金有專門的管理辦法；企業(yè)對該資金發(fā)生的支出單獨(dú)核算。

2.政府補(bǔ)貼賬務(wù)處理

補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計入當(dāng)期損益。

借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入

3.保險公司賠償?shù)馁~務(wù)處理

借：其他應(yīng)收款-保險公司

貸：待處理財產(chǎn)損溢/固定資產(chǎn)清理

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款

所得稅申報表填寫

按照規(guī)定“實(shí)際資產(chǎn)損失”與“法定資產(chǎn)損失”均可以作為資產(chǎn)損失在企業(yè)所得稅稅前列支扣除。不需要報備審批。

存貨和資產(chǎn)損失稅前扣除填寫下表：

所以，發(fā)生損失首先判斷是“正常損失”還是“非正常損失”，確定之后在按照相應(yīng)的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理！

通過注冊公司，您可以更好地管理和控制企業(yè)的財務(wù)和資產(chǎn)。上面關(guān)于固定資產(chǎn)損毀做賬的信息了解不少了，主頁希望你有所收獲。