注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的一項任務(wù)。雖然這個過程可能會有些復(fù)雜，但是只有完成了這個過程，你的企業(yè)才能夠合法地運營。下面，跟著主頁一起了解下給客戶送月餅做賬的信息，希望可以幫你解決你現(xiàn)在所苦惱的問題。

一.常見的中秋節(jié)福利一般有四種：

（1）給員工發(fā)現(xiàn)金，如：800元/人

（2）外購月餅發(fā)放

（3）自產(chǎn)產(chǎn)品當(dāng)福利，如：食品廠發(fā)臘腸、雞蛋等

（4）外購或者自產(chǎn)物品贈送客戶

二.賬務(wù)處理

（一）情況1：給員工發(fā)現(xiàn)金，如：800元/人

（1）會計分錄

借：管理費用、生產(chǎn)成本等 800

貸：應(yīng)付職工薪酬 800

借：應(yīng)付職工薪酬 800

貸：銀行存款 800

（2）個稅：要合并工資薪金計算個稅

正常依據(jù)：

個人所得稅：中華人民共和國個人所得稅法實施條例（2011修訂） 第十條個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。

所得為實物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。

（二）情況2：外購月餅發(fā)放，如：購買價8000元

（1）會計分錄

借：管理費用、生產(chǎn)成本等 8000

貸：應(yīng)付職工薪酬 8000

借：應(yīng)付職工薪酬 8000

貸：銀行存款 8000

（2）涉稅問題

【注意1】個稅：要合并到工資薪金交個稅

【注意2】增值稅：取得專用發(fā)票也不能抵扣增值稅，若抵扣的要進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出（也不做收入）

【注意3】企業(yè)所得稅：納稅調(diào)整

（1）調(diào)申報表不改賬；（A105010）

年終納稅調(diào)整（收入 8000，成本-8000）

（2）好處：增加收入，也增加業(yè)務(wù)招待費、廣告費等計算扣除的基數(shù)。（不影響利潤）

政策依據(jù)：

（一）個人所得稅

中華人民共和國個人所得稅法實施條例（2011修訂） 第十條個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。

所得為實物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額； 無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。

（二）增值稅

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條：

下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（1）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；

（2）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；

（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；

【提醒】：增值稅不能抵扣，不確認(rèn)收入，已抵扣的要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出

（三）企業(yè)所得稅

企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題通知（國稅函[2008]828號）

二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

（1）用于市場推廣或銷售；

（2）用于交際應(yīng)酬；

（3）用于職工獎勵或福利；

（4）用于股息分配；

（5）用于對外捐贈；

（6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。

（八）企業(yè)處置資產(chǎn)確認(rèn)問題?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）第三條規(guī)定，企業(yè)處置外購資產(chǎn)按購入時的價格確定銷售收入，是指企業(yè)處置該項資產(chǎn)不是以銷售為目的，而是具有替代職工福利等費用支出性質(zhì)，且購買后一般在一個納稅年度內(nèi)處置。

（三）情況3：自產(chǎn)產(chǎn)品當(dāng)福利

例:廣西A公司是生產(chǎn)花生油企業(yè)（一般納稅人）中秋節(jié)給員工發(fā)自產(chǎn)花生油，含稅市價113元，成本為80元，假如該公司有100名員工，稅率13%

（1）會計分錄

福利金額=100*113=11300

借：管理費用、生產(chǎn)成本等 11300

貸：應(yīng)付職工薪酬 11300

借：應(yīng)付職工薪酬 11300

貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000（11300/1.13）

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅) 1300

借：主營業(yè)務(wù)成本 8000（100*80）

貸：庫存商品 8000

（2）涉稅問題

個稅：要合并工資計算個稅（金額11300元）

政策依據(jù)：

（一）增值稅

中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定：單位或個體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物：

（1）將貨物交付他人代銷；

（2）銷售代銷貨物；

（3）設(shè)有兩個機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將其貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（4）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；

（5）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；

（6）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；

（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；

（8）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

（二）企業(yè)所得稅

企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題通知（國稅函[2008]828號）

二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

（1）用于市場推廣或銷售；

（2）用于交際應(yīng)酬；

（3）用于職工獎勵或福利；

（4）用于股息分配；

（5）用于對外捐贈；

（6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。

（三）個人所得稅

中華人民共和國個人所得稅法實施條例（2011修訂）

第十條 個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。

所得為實物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額； 無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。

（四）情況4：贈送客戶

例1:廣西A公司為一般納稅人企業(yè)，中秋節(jié)外購月餅送客戶合計11300元，取得了專票(金額10000元，稅額1300元)

（1）進(jìn)項稅能否抵扣？----可以抵扣

（2）贈送是否視同銷售？--要

（3）賬務(wù)如何處理？-------業(yè)務(wù)招待費

（4）個稅是否要代扣代繳？--要

購入：

借:庫存商品 10000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅1300

貸:銀行存款 11300

贈送：

借:銷售費用-業(yè)務(wù)招待費11300

貸:庫存商品 10000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅 1300

注意：

調(diào)申報表不改賬（A105010）

年終納稅調(diào)整（收入 10000，成本-10000）

政策依據(jù)

（一）增值稅

《增值稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定：單位或個體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物： （6）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；

（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；

（8）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

（二）企業(yè)所得稅

企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題通知（國稅函[2008]828號）

二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

（1）用于市場推廣或銷售；

（2）用于交際應(yīng)酬；

（3）用于職工獎勵或福利；

（4）用于股息分配；

（5）用于對外捐贈；

（6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。

（三）個人所得稅

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)第二條第二項規(guī)定，企業(yè)向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個人應(yīng)依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳:

企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

僅僅是個人觀點和整理！

若涉及新的政策，新的做法，歡迎討論分享！共同進(jìn)步！

注冊公司可以幫助您更好地規(guī)劃和實施企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略?？赐瓯疚?，相信你已經(jīng)對給客戶送月餅做賬有所了解，并知道如何處理它了。如果之后再遇到類似的事情，不妨試試主頁推薦的方法去處理。