注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者成為合法企業(yè)的第一步，也是最重要的一步。通過完成這個(gè)過程，你可以獲得法律保護(hù)，讓你的企業(yè)更加正式和專業(yè)。接下來，跟著小編一起去了解 ，相信看完本篇文章，你有不一樣的收獲。

在企業(yè)的稅務(wù)處理里，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出是個(gè)繞不開的話題。尤其是發(fā)票已認(rèn)證和未認(rèn)證這兩種情況，處理方式大不一樣。今天就帶大家通過多個(gè)案例，把不同情況下的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理搞明白。

一、已認(rèn)證發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

（一）用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)

案例：甲公司是一家一般納稅人企業(yè)。2024 年 5 月，公司購進(jìn)一批高檔水果，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款 8000 元，增值稅額 1040 元，當(dāng)月已認(rèn)證抵扣。到了端午節(jié)，公司把這批水果作為節(jié)日福利發(fā)放給員工。

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)付職工薪酬 - 職工福利費(fèi) 9040

貸：庫存商品 8000

應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1040

解釋：水果原本是用于正常經(jīng)營，進(jìn)項(xiàng)稅已抵扣，但用于員工福利后，就不能再抵扣了，所以要把已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，同時(shí)將水果成本從庫存商品轉(zhuǎn)出，計(jì)入職工福利費(fèi)。

（二）發(fā)生非正常損失

案例：乙公司是一家家具制造企業(yè)，為一般納稅人。2024 年 7 月，公司購進(jìn)一批木材，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款 50000 元，增值稅額 6500 元，當(dāng)月認(rèn)證抵扣。8 月，倉庫因管理不善發(fā)生火災(zāi)，這批木材全部被燒毀。

賬務(wù)處理：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 - 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失 56500

貸：原材料 50000

應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 6500

解釋：木材因管理不善被燒毀，屬于非正常損失，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅要轉(zhuǎn)出，先將損失計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，同時(shí)轉(zhuǎn)出原材料成本和進(jìn)項(xiàng)稅。

（三）用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目

案例：丙公司是一家建筑企業(yè)，為一般納稅人。2024 年 9 月，公司購進(jìn)一批水泥，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款 30000 元，增值稅額 3900 元，當(dāng)月認(rèn)證抵扣。10 月，公司將這批水泥用于一項(xiàng)簡易計(jì)稅的建筑項(xiàng)目。

賬務(wù)處理：

借：工程施工 - 合同成本 33900

貸：原材料 30000

應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 3900

解釋：水泥原本可正常抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目后，進(jìn)項(xiàng)稅不能再抵扣，要轉(zhuǎn)出，將含稅成本計(jì)入工程施工成本。

（四）用于免稅項(xiàng)目

案例：丁公司是一家農(nóng)業(yè)企業(yè)，為一般納稅人。2024 年 11 月，公司購進(jìn)一批農(nóng)藥，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款 6000 元，增值稅額 780 元，當(dāng)月認(rèn)證抵扣。12 月，公司將這批農(nóng)藥用于種植免稅的農(nóng)產(chǎn)品。

賬務(wù)處理：

借：生產(chǎn)成本 6780

貸：原材料 6000

應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 780

解釋：農(nóng)藥用于免稅項(xiàng)目，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅要轉(zhuǎn)出，將含稅成本計(jì)入生產(chǎn)成本。

二、未認(rèn)證發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

（一）發(fā)票不合規(guī)

案例：戊公司是一家貿(mào)易公司，為一般納稅人。2024 年 12 月，公司購進(jìn)一批辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款 2000 元，增值稅額 260 元，發(fā)票尚未認(rèn)證。后來發(fā)現(xiàn)發(fā)票上的銷售方蓋章不清晰，屬于不合規(guī)發(fā)票。

賬務(wù)處理：

1. 發(fā)現(xiàn)發(fā)票不合規(guī)時(shí)

借：管理費(fèi)用 - 辦公用品 2260

貸：銀行存款 2260

解釋：因?yàn)榘l(fā)票不合規(guī)不能認(rèn)證抵扣，所以直接將含稅金額計(jì)入相關(guān)費(fèi)用科目。

（二）改變用途導(dǎo)致不能抵扣

案例：己公司是一家餐飲企業(yè)，為一般納稅人。2025 年 1 月，公司購進(jìn)一批廚房設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款 15000 元，增值稅額 1950 元，發(fā)票未認(rèn)證。后來公司決定將其中一部分設(shè)備捐贈(zèng)給一家福利院。

賬務(wù)處理：

1. 決定改變用途時(shí)

借：營業(yè)外支出 16950

貸：銀行存款 16950

解釋：設(shè)備用于捐贈(zèng)，進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，直接將含稅金額計(jì)入營業(yè)外支出。

（三）超過認(rèn)證期限

案例：庚公司是一家制造企業(yè)，為一般納稅人。2024 年 10 月，公司購進(jìn)一批零部件，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款 40000 元，增值稅額 5200 元，由于疏忽，發(fā)票一直未認(rèn)證，到 2025 年 2 月已超過認(rèn)證期限。

賬務(wù)處理：

借：原材料 45200

貸：銀行存款 45200

解釋：超過認(rèn)證期限不能認(rèn)證抵扣，將含稅金額計(jì)入原材料成本。

三、已認(rèn)證與未認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的區(qū)別總結(jié)

（一）賬務(wù)處理方式不同

已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出是在已抵扣的基礎(chǔ)上，通過“應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目進(jìn)行調(diào)整；而未認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，通常是直接將含稅金額計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用科目，不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣和轉(zhuǎn)出操作。

（二）稅務(wù)影響不同

已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出會(huì)直接影響當(dāng)期的應(yīng)納稅額，增加企業(yè)的稅負(fù)；未認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，由于一開始就沒有抵扣，所以不會(huì)對(duì)已申報(bào)的納稅情況產(chǎn)生影響，但要注意發(fā)票的合規(guī)處理，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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