注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對(duì)的任務(wù)之一。雖然這個(gè)過(guò)程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只要你按照規(guī)定進(jìn)行操作，你的企業(yè)就可以合法地運(yùn)營(yíng)。下面，主頁(yè)將帶領(lǐng)大家一起認(rèn)識(shí)公積金做賬，希望可以幫到你。

很多公司會(huì)有這種情況，把員工個(gè)人部分的五險(xiǎn)一金都承擔(dān)了，這也是一種變相的福利。

那對(duì)會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)，這種情況一般怎么做賬呢？

一、五險(xiǎn)一金個(gè)人部分，如果公司承擔(dān)了要不要做稅前扣除

（1）公司承擔(dān)個(gè)人五險(xiǎn)一金部分不能做稅前扣除

政策依據(jù)

1. 可扣除范圍（《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》）

企業(yè)為職工繳納的基本社保（養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育）和住房公積金（單位部分），按規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)可稅前扣除。補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)在財(cái)政、稅務(wù)規(guī)定范圍內(nèi)可扣除。

2. 不可扣除情形

員工個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的社保部分（企業(yè)代為承擔(dān)的部分不可稅前扣除）。

商業(yè)保險(xiǎn)（特殊工種人身安全保險(xiǎn)等除外）。

企業(yè)承擔(dān)的社保個(gè)人部分需計(jì)入工資薪金，不可稅前扣除，需在匯算清繳時(shí)納稅調(diào)增。

舉例，員工到手工資8000，五險(xiǎn)一金個(gè)人部分1500，公司部分2500

借：管理費(fèi)用 4000元（單位部分2500元 個(gè)人部分1500元）

貸：應(yīng)付職工薪酬—五險(xiǎn)一金4000元

稅務(wù)影響：

稅前可扣除金額=工資8000元 單位部分2500元=10500元。企業(yè)實(shí)際支付12000元（含個(gè)人部分1500元），所得稅匯算清繳的時(shí)候需要調(diào)增1500元。

（2）如果公司承擔(dān)的五險(xiǎn)一金個(gè)人部分想在稅前扣除怎么辦？

這種可以按照變相的加工資來(lái)處理，用到手工資去反推應(yīng)付工資，比如談的到手工資是5000，假設(shè)社保個(gè)人部分是750，反推出來(lái)假設(shè)算上個(gè)稅 社保個(gè)人部分之后是5800，那么員工每個(gè)月的應(yīng)付工資就是5800。

但是個(gè)稅是超額累進(jìn)稅率，所以個(gè)稅的影響會(huì)導(dǎo)致每個(gè)月到手工資不太一樣，要想保證每個(gè)月到手工資不變的話，要么就每個(gè)月嚴(yán)謹(jǐn)推算，要么就和員工談工資的時(shí)候排除一下個(gè)稅影響，談稅前工資。

舉例：

員工月工資1萬(wàn)，與企業(yè)約定是稅前工資額（扣除五險(xiǎn)一金個(gè)人部份后），且由企業(yè)承擔(dān)個(gè)人五險(xiǎn)一金部分，五險(xiǎn)一金應(yīng)交金額假定為500元。 那么會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該這樣做

1、企業(yè)承擔(dān)社保費(fèi)的賬務(wù)處理

計(jì)提時(shí)

借：管理費(fèi)用 10500

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 10500（包含個(gè)人五險(xiǎn)一金）

借：應(yīng)付職工薪酬-工資500

貸：其他應(yīng)付款-五險(xiǎn)一金（個(gè)人部分）500

借：管理費(fèi)用-五險(xiǎn)一金1000

貸：其他應(yīng)付款-五險(xiǎn)一金（公司承擔(dān)部分）1000

發(fā)放時(shí)（暫不考慮個(gè)稅）

借：應(yīng)付職工薪酬-工資 10000

貸：銀行存款 10000

說(shuō)明：由企業(yè)代替?zhèn)€人繳納的社保費(fèi)用，其本質(zhì)可以視為企業(yè)發(fā)放給職工工資的一部分，職工在用此部分支付社保費(fèi)。由于社保費(fèi)是免個(gè)稅項(xiàng)目，所以增加這部分工資收入，并不會(huì)增加職工的個(gè)稅負(fù)擔(dān)。

這種工資核算和做賬不會(huì)影響員工個(gè)稅，而且個(gè)稅是員工自己承擔(dān)的情況；可能還有些操作是直接把這個(gè)月五險(xiǎn)一金個(gè)人部分做到下個(gè)月的應(yīng)付工資里面去，這種就會(huì)積累變相的增加員工個(gè)稅負(fù)擔(dān)。

所以無(wú)論是哪種情況，大家都可以全盤考慮后選擇，但是整體來(lái)講第二種情況更合適，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)合規(guī)無(wú)風(fēng)險(xiǎn)，也保障了員工正常福利待遇。

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