注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的一項(xiàng)任務(wù)。雖然這個過程可能會有些復(fù)雜，但是只有完成了這個過程，你的企業(yè)才能夠合法地運(yùn)營。接下來，主頁將跟大家是介紹關(guān)于購買保險(xiǎn)怎么做賬的，希望可以幫你解惑。

在企業(yè)經(jīng)營中，不少老板會為了吸引人才、提升員工福利，提出“社保費(fèi)全部由單位承擔(dān)”的方案。這本是企業(yè)的福利政策，但卻讓很多會計(jì)犯了難：本該員工個人繳納的社保部分，現(xiàn)在由公司出錢，到底該怎么入賬？如果做賬方式不對，不僅會導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，還可能引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。今天就結(jié)合會計(jì)準(zhǔn)則和稅務(wù)規(guī)定，把單位全額承擔(dān)社保費(fèi)的做賬邏輯、實(shí)操步驟和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)講透，讓會計(jì)們不再踩坑。

一、先搞懂：單位全額承擔(dān)社保費(fèi)的核心本質(zhì)

要做好賬，首先得明確這筆支出的性質(zhì)。按照《社會保險(xiǎn)法》規(guī)定，社保費(fèi)由單位和個人按比例共同繳納，比如養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳16%、個人繳8%，醫(yī)療保險(xiǎn)單位繳8%左右、個人繳2%（各地比例略有差異）。當(dāng)企業(yè)承諾“全包社保”時，并非改變了社保的繳納主體，而是企業(yè)替員工承擔(dān)了原本應(yīng)由員工個人支付的部分。

從會計(jì)和稅務(wù)角度來看，企業(yè)替員工承擔(dān)的個人社保部分，本質(zhì)上屬于企業(yè)給員工的“工資性福利”。簡單來說，這部分錢相當(dāng)于企業(yè)把員工應(yīng)繳的社保金額，以工資的形式發(fā)給員工，再由員工繳納社保；只是實(shí)際操作中，企業(yè)直接代為繳納了。這也是做賬的核心邏輯——不能把個人社保部分直接計(jì)入企業(yè)的社保費(fèi)用，而要先納入員工工資總額，再進(jìn)行后續(xù)核算。

這里還要明確一個誤區(qū)：有些會計(jì)認(rèn)為“反正都是公司出錢，直接全計(jì)入‘管理費(fèi)用—社保費(fèi)’就行”，這種做法是錯誤的。因?yàn)閭€人社保部分不屬于企業(yè)的法定社保成本，直接計(jì)入會導(dǎo)致成本核算失真，而且在稅務(wù)上，這部分支出的稅前扣除也會受影響，甚至可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為“不合理支出”。

二、單位全額承擔(dān)社保費(fèi)的做賬步驟，一步都不能錯

結(jié)合企業(yè)的實(shí)際操作流程，單位全額承擔(dān)社保費(fèi)的做賬可以分為計(jì)提工資、計(jì)提社保、繳納社保、發(fā)放工資四個核心步驟，每個步驟的會計(jì)分錄都有明確規(guī)范，下面用大白話結(jié)合案例（以一般企業(yè)為例，金額為假設(shè)）講清楚：

1. 計(jì)提工資：把個人社保納入工資總額

首先，企業(yè)需要根據(jù)員工的工資標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)提當(dāng)月工資，其中要把替員工承擔(dān)的個人社保部分，計(jì)入員工的應(yīng)發(fā)工資中。

假設(shè)某企業(yè)員工小張?jiān)禄竟べY5000元，養(yǎng)老保險(xiǎn)個人繳8%（400元）、醫(yī)療保險(xiǎn)個人繳2%（100元）、失業(yè)保險(xiǎn)個人繳0.5%（25元），個人社保合計(jì)525元；企業(yè)承諾全包社保，那么小張的應(yīng)發(fā)工資應(yīng)調(diào)整為5525元（5000 525）。

會計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/生產(chǎn)成本（根據(jù)員工崗位） 5525

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資 5525

這一步的關(guān)鍵是，必須把企業(yè)替員工承擔(dān)的個人社保，算進(jìn)員工的工資總額里，因?yàn)檫@部分屬于員工的應(yīng)稅收入。

2. 計(jì)提社保：區(qū)分單位和個人部分

接下來計(jì)提社保費(fèi)用，這里要單獨(dú)列出單位承擔(dān)的社保部分和替員工承擔(dān)的個人社保部分，清晰核算企業(yè)的社保成本。

仍以小張為例，假設(shè)養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳16%（800元）、醫(yī)療保險(xiǎn)單位繳8%（400元）、失業(yè)保險(xiǎn)單位繳0.5%（25元）、工傷保險(xiǎn)單位繳0.3%（15元）、生育保險(xiǎn)單位繳0.8%（40元），單位社保合計(jì)1280元；個人社保合計(jì)525元由企業(yè)承擔(dān)。

會計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/生產(chǎn)成本（單位社保） 1280

管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/生產(chǎn)成本（個人社保福利） 525

貸：應(yīng)付職工薪酬—社保費(fèi)（單位部分） 1280

應(yīng)付職工薪酬—社保費(fèi)（個人部分） 525

這一步要注意，替員工承擔(dān)的個人社保，需計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”的單獨(dú)明細(xì)，和單位社保部分區(qū)分開，避免賬目混亂。

3. 繳納社保：按實(shí)際繳費(fèi)金額入賬

企業(yè)向社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納社保時，會按照單位 個人的合計(jì)金額支付，此時要沖減“應(yīng)付職工薪酬—社保費(fèi)”的余額。

小張的社保合計(jì)金額為1280（單位） 525（個人）=1805元，企業(yè)實(shí)際繳納1805元。

會計(jì)分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬—社保費(fèi)（單位部分） 1280

應(yīng)付職工薪酬—社保費(fèi)（個人部分） 525

貸：銀行存款 1805

這一步比較簡單，核心是確保繳費(fèi)金額和計(jì)提的社保金額一致，若有差額需及時核對調(diào)整。

4. 發(fā)放工資：扣除個稅（關(guān)鍵?。?/p>

因?yàn)槠髽I(yè)替員工承擔(dān)的個人社保部分計(jì)入了工資總額，所以員工的工資收入需要繳納個人所得稅，發(fā)放工資時要先代扣個稅再發(fā)放。

小張的應(yīng)發(fā)工資為5525元，假設(shè)不考慮專項(xiàng)附加扣除，個稅起征點(diǎn)5000元，應(yīng)納稅所得額為525元，適用3%稅率，個稅為15.75元。

會計(jì)分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬—工資 5525

貸：銀行存款 5509.25

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅 15.75

實(shí)際繳納個稅時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅 15.75

貸：銀行存款 15.75

這里必須強(qiáng)調(diào)，替員工承擔(dān)的個人社保屬于“工資薪金所得”，必須繳納個稅，若企業(yè)未代扣代繳，會面臨稅務(wù)處罰。

三、這些做賬誤區(qū)，會計(jì)一定要避開

很多會計(jì)在處理單位全額承擔(dān)社保費(fèi)時，容易陷入以下幾個誤區(qū)，不僅會導(dǎo)致賬目錯誤，還可能引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：

誤區(qū)1：將個人社保部分直接計(jì)入企業(yè)社保費(fèi)用

有些會計(jì)把企業(yè)替員工承擔(dān)的個人社保，和單位社保部分一起計(jì)入“管理費(fèi)用—社保費(fèi)”，這種做法會虛增企業(yè)的法定社保成本，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表失真。而且在稅務(wù)稽查時，這部分支出可能被認(rèn)定為“與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出”，無法在企業(yè)所得稅前扣除。

誤區(qū)2：未將個人社保計(jì)入工資總額，漏繳個稅

企業(yè)替員工承擔(dān)的個人社保，屬于員工的工資性收入，必須計(jì)入工資總額計(jì)算個稅。如果會計(jì)忽略這一點(diǎn)，未代扣代繳個稅，根據(jù)《稅收征收管理法》，企業(yè)會被處以少繳稅款50%3倍以下的罰款，同時員工也需補(bǔ)繳個稅。

誤區(qū)3：用“其他應(yīng)付款”核算個人社保，賬目混亂

部分會計(jì)會把替員工承擔(dān)的個人社保計(jì)入“其他應(yīng)付款”，而非“應(yīng)付職工薪酬”，這種做法會導(dǎo)致員工薪酬核算不完整，也不利于企業(yè)統(tǒng)計(jì)人工成本。按照會計(jì)準(zhǔn)則，與員工相關(guān)的薪酬福利，都應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

四、稅務(wù)層面的注意事項(xiàng)，避免踩雷

除了做賬規(guī)范，單位全額承擔(dān)社保費(fèi)還需要關(guān)注稅務(wù)處理，避免因操作不當(dāng)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：

1. 企業(yè)所得稅稅前扣除

企業(yè)替員工承擔(dān)的單位社保部分，屬于合理的工資薪金支出，可全額在企業(yè)所得稅前扣除；而替員工承擔(dān)的個人社保部分，作為員工福利，需計(jì)入“職工福利費(fèi)”，且職工福利費(fèi)總額不得超過工資薪金總額的14%，超出部分不得稅前扣除。

2. 個人所得稅的代扣代繳

如前文所述，企業(yè)替員工承擔(dān)的個人社保屬于“工資薪金所得”，必須代扣代繳個稅。如果企業(yè)想替員工承擔(dān)個稅，需將個稅也計(jì)入員工工資總額，進(jìn)行倒算，否則會導(dǎo)致個稅申報(bào)不實(shí)。

3. 社保繳費(fèi)基數(shù)的合規(guī)性

企業(yè)不能因?yàn)樘鎲T工承擔(dān)個人社保，就隨意調(diào)整社保繳費(fèi)基數(shù)。社保繳費(fèi)基數(shù)應(yīng)按照員工的實(shí)際工資總額核定，若低于當(dāng)?shù)刈畹屠U費(fèi)基數(shù)，需按最低基數(shù)繳納，否則會被社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)責(zé)令補(bǔ)繳，并收取滯納金。

五、總結(jié)

企業(yè)承諾“社保費(fèi)全部由單位承擔(dān)”，看似是簡單的福利政策，實(shí)則涉及會計(jì)核算和稅務(wù)處理的多個細(xì)節(jié)。核心原則就是把替員工承擔(dān)的個人社保納入工資總額，按工資性福利核算，同時依法代扣代繳個稅。

會計(jì)在處理這類業(yè)務(wù)時，一定要摒棄“圖省事”的做賬方式，嚴(yán)格按照會計(jì)準(zhǔn)則和稅務(wù)規(guī)定操作，既要保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，也要規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。畢竟，合規(guī)做賬才是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的核心，任何看似便捷的“捷徑”，都可能埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患。

如果企業(yè)有特殊情況，比如臨時替員工承擔(dān)社保、勞務(wù)派遣人員的社保處理等，建議咨詢專業(yè)的財(cái)稅機(jī)構(gòu)，確保做賬和稅務(wù)處理的全流程合規(guī)。

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