注冊公司是創(chuàng)業(yè)者成為合法企業(yè)的第一步，也是最重要的一步。通過完成這個(gè)過程，你可以獲得法律保護(hù)，讓你的企業(yè)更加正式和專業(yè)。主頁將帶你了解借支往來怎么做賬，希望你可以從中得到收獲。

摘要：很多中小企業(yè)老板覺得公司的錢就是自己的錢，兩者沒有區(qū)別，其實(shí)不是這樣的，在法律意義上，公司的錢是法人的錢，法人是一種組織形式，法人的錢并不是股東的錢，股東將投資款注入公司后，是不能隨意從公司賬戶中支取的。但在實(shí)際情況中，中小企業(yè)的股東不僅隨意將公司資金轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶，還授意員工隨意進(jìn)行業(yè)務(wù)收支操作，導(dǎo)致“公私”賬戶混亂，大量往來款項(xiàng)掛賬，賬面信息不真實(shí)，有被稅務(wù)稽查之風(fēng)險(xiǎn)。

歡迎關(guān)注！文末有驚喜哦！

法人和法定代表人的區(qū)別

“法人”和“法定代表人”是同一個(gè)意思嗎？很多人都認(rèn)為“法人”=“法定代表人”，其實(shí)不然?！胺ㄈ恕痹凇睹穹ǖ洹分械尼屃x為具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，依法獨(dú)立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的組織。"法定代表人”是指依法律或法人章程規(guī)定代表法人行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人。通俗地說，法人是一個(gè)承擔(dān)獨(dú)立責(zé)任的單位，法定代表人是國家法律要求在法人成立的時(shí)候報(bào)送政府機(jī)關(guān)備案的主要負(fù)責(zé)人。

往來掛賬形成的原因

1、與客戶、供應(yīng)商之間的往來掛賬

賒銷和賒購是企業(yè)正常的業(yè)務(wù)范疇，賒銷是企業(yè)為了刺激銷量、擴(kuò)大業(yè)績給予客戶一定的信用政策，允許客戶延期付款，形成應(yīng)收賬款的行為；賒購是企業(yè)為了滿足自身的現(xiàn)金流需要與供應(yīng)商協(xié)商“先使用后支付”，形成應(yīng)付賬款的行為。正常的往來掛賬可以通過加強(qiáng)催收力度、提供現(xiàn)金折扣、利用對方信用政策及時(shí)結(jié)賬等方式進(jìn)行清理，一般來說問題不大。除了這些正常情況外，商戶間的往來掛賬也有可能是因?yàn)闃I(yè)務(wù)操作不規(guī)范造成的。比如，公司開具發(fā)票給客戶，并確認(rèn)了銷售收入，卻從股東個(gè)人賬戶收受貨款，導(dǎo)致公司賬面上應(yīng)收賬款長期掛賬；同樣公司收到供應(yīng)商開具的發(fā)票入賬抵扣，卻從股東個(gè)人賬戶支付貨款，導(dǎo)致公司賬面上應(yīng)付賬款長期掛賬。這種不合規(guī)的業(yè)務(wù)往來操作，容易造成賬務(wù)混亂，“公私”不分，有很大的涉稅隱患。

2、與股東、員工之間的往來掛賬

股東或員工因生產(chǎn)經(jīng)營需要可以與公司發(fā)生資金往來。股東及員工因辦理公司業(yè)務(wù)事宜向公司借支的款項(xiàng)，如差旅支出、業(yè)務(wù)招待支出、固定資產(chǎn)支出、廠房租賃支出等可以在公司賬務(wù)中按“其他應(yīng)收款”列支；公司因現(xiàn)金流緊張向股東及員工借款，也可在公司賬務(wù)中按“其他應(yīng)付款”列支，當(dāng)然公司需要承擔(dān)相應(yīng)的增值稅和代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。當(dāng)然個(gè)人與企業(yè)的資金往來無正當(dāng)理由的，不符合常識判斷的，有隱匿收入情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理的方法進(jìn)行納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款。

案例分析

接下來將以寧波某公司的賬務(wù)情況為例來分析往來掛賬的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

寧波某某農(nóng)業(yè)發(fā)展有限公司的主營業(yè)務(wù)是初級農(nóng)產(chǎn)品的銷售，主要產(chǎn)品為大米和面粉，該公司有穩(wěn)定員工10人。該公司2021年的基本情況如下：2021年實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入1397萬元，利潤總額為-42萬元，年末資產(chǎn)總額為1864萬元，符合小型微利企業(yè)的認(rèn)定條件。其2021年度的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表如下：

（一）從應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)分析

該公司2021年度的應(yīng)收賬款余額為123.44萬元，相比2020年增加了12.83%；主營業(yè)務(wù)收入的金額為1397.21萬元，相比2020年增加了66.23%，2021年“銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”為1508.93，相比于2020年增加了80.33%。由此可見，該公司“主營業(yè)務(wù)收入”的增幅遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于了“應(yīng)收賬款”的增長幅度；“銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”的增幅也遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于了“主營業(yè)務(wù)收入”的增長幅度。從這些數(shù)據(jù)來看，2021年度應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入的比例為8.83%，這說明公司銷售的商品中賒銷的比例較小，應(yīng)收賬款也能夠及時(shí)收回，公司應(yīng)該不存在滯銷情況。

接下來從該公司的庫存商品周轉(zhuǎn)率入手，該公司2021年的庫存商品周轉(zhuǎn)率為0.84，庫存商品周轉(zhuǎn)天數(shù)為427天，這就意味著該公司的存貨從入手到出手的周轉(zhuǎn)期間遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于1年，即1年內(nèi)存貨的流轉(zhuǎn)次數(shù)不到1次，一般來說，商品流通企業(yè)的流轉(zhuǎn)次數(shù)為4~6次/年。相比于營業(yè)收入的高增長，存貨的周轉(zhuǎn)效率卻明顯偏低，這不符合常理。該公司主營米面類的批發(fā)業(yè)務(wù)，合作客戶多為大型超市等零售機(jī)構(gòu)，實(shí)際工作中的庫存商品消耗較快，每月至少需要2次進(jìn)貨，也就是說實(shí)際經(jīng)營過程中存貨的周轉(zhuǎn)次數(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于1次/年。

站在稅務(wù)稽查的角度考慮，低賒銷率、高收入、低周轉(zhuǎn)率說明公司很可能存在以下問題：

企業(yè)購買增值稅專用發(fā)票，造成庫存金額巨大，無法消耗。這明顯是違法行為，其目的是為了增加增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣金額，少繳納增值稅。但由于產(chǎn)品的生產(chǎn)成本與銷售收入之間有匹配性，購買的這部分發(fā)票的成本無法正常轉(zhuǎn)出，勢必導(dǎo)致存貨余額的激增。有的企業(yè)在處理時(shí)直接結(jié)轉(zhuǎn)成了商品成本，即少繳了增值稅又少繳了企業(yè)所得稅。這種行為如果被稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)，則屬于惡意接受企業(yè)虛開的增值稅專用發(fā)票，那么企業(yè)不僅要補(bǔ)繳增值稅和企業(yè)所得稅，還要繳納罰款和滯納金，情節(jié)嚴(yán)重的還被追究刑事責(zé)任。企業(yè)銷售商品時(shí)收到的貨幣資金不入賬，也不確認(rèn)銷售收入，造成庫存商品無法結(jié)轉(zhuǎn)。企業(yè)銷售商品收到的貨幣資金沒有直接入公司賬戶，而是將其直接匯入股東或直接控制人的個(gè)人賬戶，同時(shí)沒有開具增值稅發(fā)票，未確認(rèn)銷售收入，這屬于體外循壞，隱匿收入的一種形式。未確認(rèn)收入就無法結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，從而形成存貨余額巨大，無法消化。有的企業(yè)在處理時(shí)，故意用多結(jié)轉(zhuǎn)商品成本的方法來降低存貨金額，這種行為同樣是違規(guī)違法的，一經(jīng)查實(shí)性質(zhì)很嚴(yán)重。

該公司2021年年末的應(yīng)付賬款余額為-64.18萬元，即意味著預(yù)收賬款為64.18萬元，相比2020年減少了55.57%。一般來說應(yīng)付賬款負(fù)數(shù)余額是企業(yè)沒有及時(shí)取得供應(yīng)商的采購發(fā)票造成的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向供應(yīng)商催要合法合規(guī)的發(fā)票用于稅前扣除。還有一種情況是企業(yè)為了支付較少的原材料采購成本，未向供應(yīng)商索要采購發(fā)票，造成了應(yīng)付賬款負(fù)數(shù)掛賬，無法銷賬。從稅務(wù)角度考慮這是不利于企業(yè)的，若應(yīng)付賬款負(fù)數(shù)長期掛賬，即應(yīng)付未付，在稅務(wù)稽查時(shí)，很容易被認(rèn)定為“確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)”，被稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅調(diào)增，增加了企業(yè)所得稅稅負(fù)。這邊需要注意的是，超過三年未支付的應(yīng)付賬款掛賬會被稅務(wù)機(jī)關(guān)直接并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

（二）從其他應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)分析

該公司2021年度的其他應(yīng)付款余額為2282.32萬元，相比2020年增加了17.98%。經(jīng)查閱科目明細(xì)賬，其中2232萬元為應(yīng)支付給股東的金額，50.32萬元為應(yīng)支付給員工的報(bào)銷款。該公司的賬載實(shí)收資本金額為0，短期借款和長期借款的余額均為0，說明為公司資產(chǎn)提供支持的資金絕大多數(shù)來源于股東的資金注入。這也是不合乎常理的賬務(wù)處理方式，雖然多數(shù)行業(yè)在工商注冊時(shí)不會被強(qiáng)制要求實(shí)繳資本金，但是按照《公司法》的要求，股東認(rèn)繳的資本金會在公司章程中列明，股東應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的認(rèn)繳期限內(nèi)按照約定繳足資本金，認(rèn)繳期限不能超過營業(yè)執(zhí)照上的營業(yè)期限。一些中小企業(yè)之所以將股東注入的資金掛在其他應(yīng)付款上是為了避免繳納資金賬簿印花稅，這樣的賬務(wù)處理確實(shí)有些小聰明，但并不是一個(gè)明智的選擇。

接下來我就從稅務(wù)的角度給大家分析一下是繳納印花稅上算還是長期掛賬上算：

繳納資金賬簿印花稅。應(yīng)交印花稅金額為2232*2.5*0.025%=0.558萬元。計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目長期掛賬。首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稽查時(shí)會結(jié)合個(gè)人銀行卡賬戶流水開展調(diào)查，重點(diǎn)查看法定代表人、股東等利益相關(guān)者的個(gè)人賬戶是否頻繁有大額資金進(jìn)出，即通過協(xié)查通告向銀行索取流水看個(gè)人匯入企業(yè)的大額資金來源是否正常，是否存在體外循壞的情形，若存在則將查補(bǔ)企業(yè)所得稅和增值稅及其附加稅，并視情況處以罰款；其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)會查看將錢借給企業(yè)的個(gè)人與企業(yè)是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，《個(gè)人所得稅實(shí)施條例》規(guī)定：個(gè)人與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理的方法進(jìn)行納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款。若稅務(wù)機(jī)關(guān)將此行為認(rèn)定為個(gè)人給企業(yè)提供貸款服務(wù)，企業(yè)和個(gè)人之間又沒有約定貸款利息，同期銀行貸款利率為5%，那么則需要按照法律規(guī)定追繳增值稅、附加稅及個(gè)人所得稅。應(yīng)交稅額=增值稅2232*3% 城市建設(shè)維護(hù)稅2232*3%*7% 教育費(fèi)附加2232*3%*3% 地方教育費(fèi)附加2232*3%*2% 個(gè)人所得稅2232*5%*20%=97.32萬元

只是簡單的計(jì)算，企業(yè)若存在體外循壞的話，還涉及補(bǔ)繳偷逃的企業(yè)所得稅。由此可見，為了避免0.558萬元的印花稅而承擔(dān)至少97.32萬元的納稅負(fù)擔(dān)是得不償失的。

經(jīng)查閱會計(jì)憑證，該公司應(yīng)支付給員工的50.32萬元報(bào)銷款是高層員工墊資支付的辦公用房房租費(fèi)，且已向房東索取房租發(fā)票。該公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)將款項(xiàng)支付給員工，由于各地稅務(wù)處理尺度和標(biāo)準(zhǔn)存在差異，長期由員工墊資支付費(fèi)用且金額巨大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)較大，員工可能借機(jī)找票報(bào)銷抵減工資避稅的可能性，企業(yè)有可能因此而背負(fù)“未盡到代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)”的罪名。這在國內(nèi)是有案例的，如下為深圳市早期的稽查案例：

注冊公司可以為您的企業(yè)提供更多的法律支持和咨詢服務(wù)?？赐瓯疚?，相信你已經(jīng)對借支往來怎么做賬有所了解，并知道如何處理它了。如果之后再遇到類似的事情，不妨試試主頁推薦的方法去處理。