注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的一項任務(wù)。雖然這個過程可能會有些復(fù)雜，但是只有完成了這個過程，你的企業(yè)才能夠合法地運營。下面，跟著主頁一起了解下研發(fā)加計扣除做賬的信息，希望可以幫你解決你現(xiàn)在所苦惱的問題。

研發(fā)費用加計扣除政策是國家為激勵企業(yè)科技創(chuàng)新、推動產(chǎn)業(yè)升級實施的重要稅收優(yōu)惠政策，對企業(yè)降低研發(fā)成本、增強(qiáng)創(chuàng)新活力作用顯著。近期，國家稅務(wù)總局曝光多起違規(guī)騙取該政策優(yōu)惠的偷稅案件，為廣大企業(yè)規(guī)范享受稅收優(yōu)惠釋放了強(qiáng)烈警示信號。政策紅利如何應(yīng)享盡享？合規(guī)底線又該如何守??？針對企業(yè)在政策適用中高頻關(guān)切的上述熱點問題，多位財稅專家和稅務(wù)干部進(jìn)行了系統(tǒng)解讀。

哪些企業(yè)能享受“研發(fā)費用加計扣除”？

“以前總覺得研發(fā)費用加計扣除是高科技企業(yè)、大型企業(yè)的‘專屬福利’，我們這種小微企業(yè)可能不符合條件，直到稅務(wù)部門上門精準(zhǔn)輔導(dǎo)，才知道只要開展真實的研發(fā)活動并規(guī)范核算，我們同樣可以申報。”江西怡珺悅新材料有限公司法定代表人周徊禮道出了部分中小企業(yè)的認(rèn)知轉(zhuǎn)變。該公司2024年累計享受105萬元加計扣除優(yōu)惠，實實在在緩解了資金壓力。

針對企業(yè)對自身資質(zhì)能否享受政策的疑慮，江西財經(jīng)大學(xué)財稅研究中心主任席衛(wèi)群表示，政策適用的核心與企業(yè)規(guī)模無關(guān)，關(guān)鍵在于“研發(fā)行為真實性”和“研發(fā)費用核算歸集的準(zhǔn)確性”。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號，以下簡稱《通知》)規(guī)定，除負(fù)面清單行業(yè)外，會計核算健全、實行查賬征收且能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)均可享受優(yōu)惠；此外，為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計活動的企業(yè)，相關(guān)費用也能加計扣除。

那么，什么是研發(fā)費用加計扣除？席衛(wèi)群介紹，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)費用，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，可在實際發(fā)生額基礎(chǔ)上再加成一定比例扣除。這項政策的“紅利”近年來持續(xù)加碼，加計扣除比例已從最初的50%逐步提升至100%，集成電路、工業(yè)母機(jī)等重點領(lǐng)域企業(yè)更可享受120%的比例。

江西悅成稅務(wù)師事務(wù)所有限公司法定代表人黃繼算了筆賬：“假設(shè)一家符合條件的企業(yè)發(fā)生了100萬元未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用，按100%的比例加計扣除，意味著稅前可多扣除100萬元，若適用25%的企業(yè)所得稅稅率，可直接少繳25萬元所得稅?！?/p>

席衛(wèi)群特別提醒，《通知》明確劃定了“不能享”的范圍：一方面，將煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)等七類行業(yè)列為負(fù)面清單行業(yè)；另一方面，常規(guī)性技術(shù)升級、對現(xiàn)有成果的直接應(yīng)用、市場調(diào)研、常規(guī)質(zhì)量控制等不具備“創(chuàng)新性”活動，也不屬于優(yōu)惠范疇。

除了“能否享受研發(fā)費用加計扣除政策”，不少企業(yè)還對“特殊情況如何處理”存在疑問，比如“企業(yè)虧損時能否申報”“研發(fā)失敗后相關(guān)費用是否能加計扣除”。針對這些問題，席衛(wèi)群解答：符合條件的虧損企業(yè)可正常申報，加計扣除形成的更大虧損額，可在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，減少以后年度的應(yīng)納稅款；即使研發(fā)活動最終失敗，按規(guī)定可享受優(yōu)惠的研發(fā)費用，仍能適用稅前加計扣除政策。

如何準(zhǔn)確歸集與申報？

“之前擔(dān)心研發(fā)費用歸集邊界不清，容易觸碰政策紅線，咨詢稅務(wù)部門后，我們對照政策梳理出清單，并加強(qiáng)了內(nèi)控管理，現(xiàn)在申報起來心里有底多了。”江西彩虹光伏有限公司會計賴克誠介紹，2024年公司通過全流程規(guī)范操作，順利享受到2940萬元加計扣除，有效助力企業(yè)研發(fā)生產(chǎn)超薄高透光伏玻璃。

“在實踐中，哪些費用能納入加計扣除范圍是企業(yè)普遍關(guān)心的問題。”上饒市稅務(wù)局所得稅科科長胡斌介紹，《通知》明確，允許加計扣除的研發(fā)費用具體范圍包括：人員人工費用；直接投入費用；折舊費用；無形資產(chǎn)攤銷；新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費；技術(shù)圖書資料費、專家咨詢費等其他相關(guān)費用；財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費用。

“這些范圍雖然劃分明確，但企業(yè)實操中容易因?qū)?xì)節(jié)理解偏差而‘踩坑’?！焙筇嵝?，例如部分企業(yè)將研發(fā)人員的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費計入“人員人工費用”申報加計扣除，該做法不符合研發(fā)費用加計扣除政策規(guī)定。此類費用應(yīng)歸屬于“其他相關(guān)費用”范疇，且“其他相關(guān)費用”總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%，企業(yè)需特別注意這一政策邊界，避免出現(xiàn)申報偏差。

江西中科智鵬物聯(lián)科技有限公司就曾出現(xiàn)類似失誤，申報時誤將研發(fā)人員離職補(bǔ)償金計入“人員人工費用”，稅務(wù)部門通過大數(shù)據(jù)篩查發(fā)現(xiàn)異常后，及時上門輔導(dǎo)企業(yè)企業(yè)糾正錯誤，規(guī)避了后續(xù)重大涉稅風(fēng)險。

當(dāng)前，研發(fā)費用加計扣除已全面實行“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，企業(yè)無需事前備案，通過電子稅務(wù)局即可完成申報。申報時點的設(shè)置也充分考慮企業(yè)需求：按季預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)可在7月、10月申報期內(nèi)享受；按月預(yù)繳的企業(yè)可在6月、9月申報期內(nèi)享受。即便預(yù)繳階段未選擇享受，次年5月31日前辦理匯算清繳時仍能補(bǔ)充申報。

“流程簡化不代表標(biāo)準(zhǔn)降低，‘自行判別’對企業(yè)提出了更高要求，研發(fā)項目‘立項—實施—結(jié)題’的規(guī)范管理是關(guān)鍵?！焙蠼榻B，立項階段，需出具企業(yè)決議文件和項目計劃書，計劃書要明確研發(fā)背景、目標(biāo)、內(nèi)容、條件、預(yù)期成果及創(chuàng)新點，同步設(shè)置研發(fā)支出輔助賬；實施階段，研發(fā)部門與財務(wù)部門可協(xié)調(diào)配合，全流程記錄項目資源投入情況，包括人員工時、材料領(lǐng)用、設(shè)備使用等；結(jié)題階段，建議形成結(jié)題報告，說明項目進(jìn)展、知識產(chǎn)權(quán)成果、技術(shù)突破點、失敗原因分析、測試報告等。全流程證明材料需按規(guī)定期限保存，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

警惕不規(guī)范申報帶來的風(fēng)險

從國家稅務(wù)總局曝光案例來看，涉稅風(fēng)險常出現(xiàn)在研發(fā)定性、費用歸集等環(huán)節(jié)。有的企業(yè)將產(chǎn)品常規(guī)升級、技術(shù)簡單調(diào)整包裝成“研發(fā)項目”，試圖通過“偽創(chuàng)新”套取優(yōu)惠；有的企業(yè)混淆生產(chǎn)與研發(fā)邊界，將非研發(fā)人員工資、生產(chǎn)領(lǐng)料等費用歸入研發(fā)支出，存在“張冠李戴”問題。

“無論這些行為源于主觀故意還是操作失誤，企業(yè)將依法承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。”全國律協(xié)財稅法專業(yè)委員會委員程鋒指出，若被認(rèn)定為偷稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處以不繳或者少繳稅款50%五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

隨著“以數(shù)治稅”深入推進(jìn)，企業(yè)違規(guī)享受研發(fā)費用加計扣除的“隱蔽空間”已被大幅壓縮。當(dāng)前，稅務(wù)部門已構(gòu)建智能化監(jiān)管體系，通過多維度數(shù)據(jù)比對精準(zhǔn)識別違規(guī)風(fēng)險：比如比對研發(fā)人員個稅、社保申報數(shù)據(jù)，核查人員真實性；分析研發(fā)費用增速與企業(yè)收入、利潤的匹配度，判斷支出合理性；追蹤發(fā)票流向與研發(fā)活動的關(guān)聯(lián)性，核實費用歸屬是否符合規(guī)定。同時，稅務(wù)部門聯(lián)合科技、知識產(chǎn)權(quán)部門共享信息，對申報大額研發(fā)費用卻未取得專利、軟著等技術(shù)成果的企業(yè)重點關(guān)注。

對此，程鋒提醒，企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確把握研發(fā)費用加計扣除政策核心要求，建立健全規(guī)范有序的內(nèi)控管理體系。若在政策適用中遇到疑問，建議第一時間向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或?qū)I(yè)財稅機(jī)構(gòu)咨詢，確保在守住合規(guī)底線的前提下，精準(zhǔn)享受政策紅利，切實為企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展賦能增效。(熊錦陽)

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