注冊公司是創(chuàng)業(yè)者的第一步，也是最重要的一步。它不僅可以為你的企業(yè)提供法律保護(hù)，還可以讓你的企業(yè)更加正式和專業(yè)。接下來，主頁將給你介紹積分返現(xiàn)怎么做賬的解決方法，希望積分、返利的主要稅會差異及納稅處理可以幫助你。以下關(guān)于積分、返利的主要稅會差異及納稅處理的觀點(diǎn)希望能幫助到您找到想要的答案。

自2020年新收入準(zhǔn)則等新準(zhǔn)則相繼執(zhí)行后，積分和返利的會計(jì)及納稅處理一直是不少企業(yè)財(cái)務(wù)人員的一大難點(diǎn)，以下筆者就新收入準(zhǔn)則下積分、返利的稅會差異及納稅處理作以下探討。

一、會計(jì)處理

新收入準(zhǔn)則實(shí)施后，積分、返利作為銷售對價(jià)中授予客戶的一項(xiàng)權(quán)利，構(gòu)成銷售對價(jià)的一部分，在授予時(shí)，應(yīng)按照積分、返利的公允價(jià)值沖減收入，在客戶實(shí)現(xiàn)相關(guān)權(quán)利、企業(yè)兌現(xiàn)相關(guān)承諾時(shí)確認(rèn)該部分收入，主要會計(jì)處理如下：

1、授予積分或計(jì)提返利時(shí)：

借：營業(yè)收入

貸：合同負(fù)債

2、以積分兌換商品或兌現(xiàn)返利（返貨，返現(xiàn)時(shí)直接以銀行存款支付即可（借：合同負(fù)債，貸：銀行存款/應(yīng)收賬款等））時(shí)：

借：合同負(fù)債

貸：營業(yè)收入

借：營業(yè)成本

貸：庫存商品

二、稅會差異及納稅處理

1、增值稅

需按全額計(jì)提增值稅：授予積分或計(jì)提返利時(shí)沖回收入但不沖回對應(yīng)的增值稅銷項(xiàng)稅；

以積分兌換商品或兌現(xiàn)返利時(shí)確認(rèn)的收入不再計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅，但往往以折扣的方式進(jìn)行稅務(wù)處理（及開在一張發(fā)票上，折扣金額等于積分兌換金額）；

2、所得稅

所得稅的處理可按照會計(jì)處理進(jìn)行申報(bào)，一般不產(chǎn)生稅款差異。

三、注意事項(xiàng)

1、制定《積分政策》、《返利政策》以備查驗(yàn)；

2、建立積分、返利臺賬，清晰記錄授予積分或計(jì)提返利、兌現(xiàn)積分或返利的全過程（包括授予時(shí)對應(yīng)的收入、計(jì)提依據(jù)、兌現(xiàn)時(shí)的發(fā)貨記錄、開具折扣的發(fā)票等）；

3、增值稅需在授予時(shí)全額計(jì)提銷項(xiàng)稅，切忌按會計(jì)沖減后的收入計(jì)提銷項(xiàng)稅！所得稅一般無稅會差異。

（原創(chuàng)不易，感謝關(guān)注支持?。?/p>

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