注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的一項任務(wù)。雖然這個過程可能會有些復(fù)雜，但是只有完成了這個過程，你的企業(yè)才能夠合法地運營。接下來，主頁將跟大家是介紹關(guān)于免稅行業(yè)如何做賬的，希望可以幫你解惑。

飼料生產(chǎn)銷售免增值稅，且屬于直接減免的情況，那這個減免額在賬務(wù)核算上是否要計入其他收益呢？我們來看DeepSeek的邏輯分析及正式回答。

以下內(nèi)容是相關(guān)的提問及邏輯判斷、以及最后的解答。

飼料免增值稅，優(yōu)惠怎么做賬？

好的，用戶現(xiàn)在問的是飼料免征增值稅，優(yōu)惠怎么做賬。之前用戶已經(jīng)問過減免稅款的賬務(wù)處理，特別是關(guān)于增值稅按1%征收的情況，現(xiàn)在這個問題應(yīng)該也是類似的，但具體針對飼料行業(yè)的免稅政策。（老佟農(nóng)稅注：對用戶的提問有強烈的記憶和歸類總結(jié)）

首先，我需要確認(rèn)飼料免征增值稅的具體政策。根據(jù)中國稅法，飼料產(chǎn)品屬于免征增值稅的范圍，這通常適用于生產(chǎn)銷售飼料的企業(yè)，比如飼料生產(chǎn)企業(yè)或符合條件的經(jīng)銷商。免稅政策意味著企業(yè)在銷售飼料時不需要計算和繳納增值稅，但可能需要辦理相關(guān)備案或?qū)徟掷m(xù)。

接下來，用戶的問題是關(guān)于賬務(wù)處理。根據(jù)之前的回答，處理增值稅減免有兩種主要情況：直接減免和即征即退。但飼料免稅屬于直接減免的情況，即銷售時直接不計算銷項稅，所以賬務(wù)處理應(yīng)該不同于即征即退的情況。

需要區(qū)分小規(guī)模納稅人和一般納稅人，因為他們的處理可能不同。但通常情況下，飼料免稅政策可能更多適用于生產(chǎn)環(huán)節(jié)，一般納稅人可能涉及進(jìn)項稅額的處理，比如是否需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅，或者是否可以抵扣。但根據(jù)增值稅條例，免稅項目的進(jìn)項稅額不得抵扣，所以如果企業(yè)同時有應(yīng)稅和免稅項目，需要分?jǐn)傔M(jìn)項稅。

不過用戶的問題可能更關(guān)注銷售環(huán)節(jié)的賬務(wù)處理，即銷售飼料時如何記賬。假設(shè)企業(yè)是專門生產(chǎn)飼料的，所有銷售都免稅，那么銷售時不需要計提銷項稅，直接按含稅金額確認(rèn)收入。例如，銷售飼料收到10,000元，全額計入主營業(yè)務(wù)收入，不涉及應(yīng)交增值稅的銷項稅額。

但可能需要注意，如果企業(yè)之前已經(jīng)將進(jìn)項稅抵扣，那么在免稅的情況下，這些進(jìn)項稅是否需要轉(zhuǎn)出。比如，如果企業(yè)購進(jìn)的原材料用于生產(chǎn)免稅飼料，那么對應(yīng)的進(jìn)項稅不能抵扣，需要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出處理。這時候的分錄可能是借：原材料/主營業(yè)務(wù)成本，貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）。

另外，根據(jù)之前的回答，用戶可能需要知道是否將減免的稅款計入收益科目。在直接減免的情況下，通常不需要單獨將減免的稅款確認(rèn)為收益，而是直接不計提銷項稅。但有些情況下，企業(yè)可能會先按含稅價確認(rèn)收入，再沖減銷項稅到收益科目，這需要根據(jù)會計準(zhǔn)則來判斷。

比如，如果企業(yè)將銷售收入按含稅價全額計入收入，再單獨將免稅部分轉(zhuǎn)入其他收益，但根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，這種做法可能不正確，因為免稅銷售的收入應(yīng)該是不含稅的全額，即收入本身就是不含稅的，所以不需要額外確認(rèn)收益?？赡苡脩魰谢煜?，所以需要明確正確的處理方式。

還要考慮是否有特殊情況，例如企業(yè)可能同時銷售應(yīng)稅和免稅產(chǎn)品，這時需要正確分?jǐn)傔M(jìn)項稅，并分別處理。但用戶的問題可能僅涉及免稅飼料的銷售，所以可以簡化處理。

另外，用戶之前的問題中有提到小規(guī)模納稅人和一般納稅人的不同處理，可能需要在這里區(qū)分。例如，小規(guī)模納稅人銷售免稅飼料，直接按含稅金額確認(rèn)收入，不涉及增值稅；一般納稅人銷售免稅飼料，同樣按含稅金額確認(rèn)收入，但需要處理進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。

總結(jié)起來，正確的賬務(wù)處理應(yīng)該是銷售時直接按含稅金額確認(rèn)收入，不計提銷項稅，同時對于一般納稅人，需要將對應(yīng)的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。如果有進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出，需要做相應(yīng)的分錄。同時，確保在申報時正確填寫免稅銷售額，并保存相關(guān)免稅備案文件以備稅務(wù)檢查。

現(xiàn)在需要將這些思考整理成清晰、分步驟的回答，涵蓋不同情況，并給出示例，確保用戶能夠理解并正確應(yīng)用。

針對飼料免征增值稅的賬務(wù)處理，需根據(jù)企業(yè)類型（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）及業(yè)務(wù)場景區(qū)分操作，以下是具體處理方式及示例：

一、核心原則

政策依據(jù)：

根據(jù)《增值稅暫行條例》及財稅政策，飼料生產(chǎn)銷售免征增值稅，但需注意：

適用主體：飼料生產(chǎn)企業(yè)或符合條件的銷售企業(yè)。

備案要求：需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交免稅備案（部分地區(qū)改為留存?zhèn)洳椋ɡ腺∞r(nóng)稅注：此處已經(jīng)是留存?zhèn)洳椋珼eepSeek收搜的信息有限，判斷有差異）。

賬務(wù)要點

銷售環(huán)節(jié)：直接按含稅金額確認(rèn)收入，無需計提銷項稅額。

采購環(huán)節(jié)：若為一般納稅人，用于免稅飼料的進(jìn)項稅額需轉(zhuǎn)出，不得抵扣。

二、具體賬務(wù)處理

情形1：一般納稅人銷售免稅飼料

銷售飼料確認(rèn)收入（假設(shè)含稅銷售額為10萬元）：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款 100,000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100,000

注：免稅銷售不拆分稅額，收入為含稅金額全額。（老佟農(nóng)稅注：具體操作及說明見增值稅納稅一般納稅人申報表-附件1第10列（銷項稅額），第18行、第19行不需要填列數(shù)據(jù)，即增值稅免稅銷售貨物和服務(wù)的，“銷項稅額”不填報數(shù)據(jù)）

采購原材料進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出（假設(shè)購進(jìn)原材料含稅價11.3萬元，稅率13%）：

計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：進(jìn)項稅額 = 113,000 / (1 13%) × 13% = 13,000元

賬務(wù)處理：

借：原材料 100,000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 13,000

貸：銀行存款 113,000

借：主營業(yè)務(wù)成本 13,000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 13,000 （老佟農(nóng)稅注：此處實務(wù)工作中，單一飼料生產(chǎn)企業(yè)將進(jìn)項稅額直接接入原料成本，即兩筆分錄合并為一筆）。

注：若企業(yè)同時生產(chǎn)應(yīng)稅和免稅產(chǎn)品，需按比例分?jǐn)傔M(jìn)項稅轉(zhuǎn)出金額。

情形2：小規(guī)模納稅人銷售免稅飼料

銷售飼料確認(rèn)收入（含稅銷售額10萬元）：

借：銀行存款 100,000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100,000

注：小規(guī)模納稅人無進(jìn)項抵扣，直接全額確認(rèn)收入。

三、特殊情形處理

1. 混合銷售（免稅飼料 應(yīng)稅產(chǎn)品）（老佟農(nóng)稅注：應(yīng)是應(yīng)稅“服務(wù)”，不是應(yīng)稅“產(chǎn)品”，此處判斷有偏差）

收入拆分：分別核算免稅和應(yīng)稅銷售額，未分別核算的需全部納稅。

進(jìn)項稅分?jǐn)偅喊疵舛愪N售額占總收入比例計算進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出金額。

（老佟農(nóng)稅注：若是混合銷售，要么全部銷售免增值稅，要么全部銷售額繳增值稅，此處判斷有偏差）。

示例：免稅收入50萬元，應(yīng)稅收入50萬元，總進(jìn)項稅額10萬元。

進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出 = 10萬 × (50萬 / 100萬) = 5萬元。

分錄：

借：主營業(yè)務(wù)成本 50,000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 50,000

2. 已計提銷項稅的更正處理

若誤將免稅收入計提銷項稅，需紅字沖回：

借：主營業(yè)務(wù)收入（紅字沖減多計的銷項稅額）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（紅字沖減）

四、稅務(wù)申報注意事項

增值稅申報表填寫：

免稅銷售額填入《增值稅納稅申報表》的“免稅銷售額”欄次（如第9欄）。

一般納稅人需填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》。

備查資料：

飼料產(chǎn)品檢測報告、免稅備案表（如有）、購銷合同等。

五、會計分錄示例

案例：某飼料生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）銷售免稅飼料100萬元，購進(jìn)原材料含稅價56.5萬元（稅率13%）。

采購原材料：

借：原材料 500,000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 65,000

貸：銀行存款 565,000

進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出（全額轉(zhuǎn)出）：

借：主營業(yè)務(wù)成本 65,000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 65,000

銷售飼料：

借：銀行存款 1,000,000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 1,000,000

六、風(fēng)險提示

嚴(yán)格區(qū)分應(yīng)稅與免稅收入：未分別核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能取消免稅資格。

合規(guī)留存?zhèn)洳橘Y料：包括產(chǎn)品檢測報告、免稅政策文件等，避免稽查風(fēng)險。

進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出準(zhǔn)確性：若轉(zhuǎn)出比例錯誤，可能導(dǎo)致補稅及滯納金。

建議結(jié)合企業(yè)實際業(yè)務(wù)咨詢稅務(wù)顧問，確保賬務(wù)與申報一致。

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