每一個(gè)創(chuàng)業(yè)者都有著創(chuàng)造一個(gè)獨(dú)一無(wú)二的企業(yè)的夢(mèng)想。在這個(gè)過(guò)程中，最重要的一步就是注冊(cè)公司。注冊(cè)公司是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，但是它是必須的，因?yàn)樗鼘槟愕钠髽I(yè)提供法律保障和信譽(yù)。今天主頁(yè)給大家?guī)?lái)有關(guān)票務(wù)代理的差額做賬的內(nèi)容，以下關(guān)于稅課堂：第三方代訂的機(jī)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？的觀點(diǎn)希望能幫助到您找到想要的答案。

林研 稅東家

作者｜林研

圖片｜Janos Mattis-Teutsch，Sunflowers

“在攜程上或代訂機(jī)票公司訂購(gòu)機(jī)票，取得為公司抬頭的電子發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，經(jīng)常有企業(yè)問(wèn)我這個(gè)問(wèn)題。

我們先來(lái)看一下官方的解答。

國(guó)家稅務(wù)總局2019年減稅降費(fèi)政策答復(fù)匯編

國(guó)家稅務(wù)總局2019年減稅降費(fèi)政策答復(fù)匯編中對(duì)此問(wèn)題有答復(fù)：

107.納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的旅行社、航空票務(wù)代理等票務(wù)代理機(jī)構(gòu)享受差額征稅政策并依6%稅率開(kāi)具的代理旅客運(yùn)輸費(fèi)用電子普通發(fā)票，是否可以作為抵扣憑證？

（貨物和勞務(wù)稅司答復(fù)）

答：納稅人取得旅行社、航空票務(wù)代理等票務(wù)代理機(jī)構(gòu)依6%稅率開(kāi)具的代理旅客運(yùn)輸費(fèi)用電子普通發(fā)票，是購(gòu)進(jìn)“現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)”，不屬于購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，不能適用《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第六條關(guān)于其他票據(jù)計(jì)算抵扣的特殊規(guī)定。按照現(xiàn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的有關(guān)規(guī)定，納稅人取得上述電子普通發(fā)票，不能作為抵扣憑證。

取得不是旅客運(yùn)輸服務(wù)的增值稅電子普通發(fā)票（比如：攜程等旅游中介開(kāi)具稅收編碼是旅游服務(wù)、代理機(jī)票服務(wù)等），不屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

想要按照購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)行抵扣，就要首先弄明白什么稅收中可抵扣的“旅客運(yùn)輸服務(wù)”。

財(cái)稅2016年36號(hào)文附件1注釋中明確，交通運(yùn)輸服務(wù)，是指利用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。

旅客運(yùn)輸服務(wù)不可能通過(guò)管道來(lái)運(yùn)輸，所以旅客運(yùn)輸服務(wù)有道路、鐵路、水路、航空。旅客運(yùn)輸服務(wù)的稅收分類(lèi)編碼簡(jiǎn)稱都是"運(yùn)輸服務(wù)"。

那哪些旅客運(yùn)輸服務(wù)可以抵扣呢？

財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)明確，納稅人可以抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)包括下面五種情況。

納稅人可以抵扣旅客運(yùn)輸服務(wù)

的五種情況

增值稅專用發(fā)票

增值稅電子普通發(fā)票

注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單

注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票

注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票

我們可以看到，這張發(fā)票是從網(wǎng)上第三方代理平臺(tái)購(gòu)買(mǎi)機(jī)票所開(kāi)具的，公司提供的不是旅客運(yùn)輸服務(wù)，而是經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，從發(fā)票貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱上也可以看到，該稅收編碼是“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”，適用稅率是6%。

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》,經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)中的商務(wù)輔助服務(wù)。這種”經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”代訂機(jī)票款的電子普通發(fā)票是沒(méi)法抵扣的。

但是，如果這樣開(kāi)票是可以抵扣的。

代訂機(jī)票公司將代理手續(xù)費(fèi)開(kāi)具一張代理費(fèi)發(fā)票，機(jī)票款給公司行程單，那么行程單是可以計(jì)算抵扣的。

代理費(fèi)這部分如果是專用發(fā)票，也是可以抵扣的。

我們通過(guò)閱讀，知道的越多，能解決的問(wèn)題就會(huì)越多，對(duì)待世界的看法也隨之改變。所以通過(guò)本文，主頁(yè)相信大家的知識(shí)有所增進(jìn)，明白了票務(wù)代理的差額做賬。