每一個(gè)創(chuàng)業(yè)者都有著創(chuàng)造一個(gè)獨(dú)一無(wú)二的企業(yè)的夢(mèng)想。在這個(gè)過(guò)程中，最重要的一步就是注冊(cè)公司。注冊(cè)公司是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，但是它是必須的，因?yàn)樗鼘槟愕钠髽I(yè)提供法律保障和信譽(yù)。今天主頁(yè)給大家?guī)?lái)有關(guān)汽車經(jīng)銷商做賬的內(nèi)容，以下關(guān)于白酒經(jīng)銷商享受廠家折扣賬務(wù)如何處理?的觀點(diǎn)希望能幫助到您找到想要的答案。

白酒經(jīng)銷商享受廠家折扣賬務(wù)如何處理?

我們是白酒經(jīng)銷商，經(jīng)常會(huì)找廠家核銷費(fèi)用，如品鑒會(huì)、人員工資等等，核準(zhǔn)的費(fèi)用有一部分是直接抵扣以后期間的進(jìn)貨款，我們會(huì)在費(fèi)用核準(zhǔn)后開(kāi)6%的服務(wù)費(fèi)發(fā)票給廠家，開(kāi)票后的賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額），我們收到的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票上面會(huì)用負(fù)數(shù)顯示費(fèi)用抵扣金額的，以抵扣后的價(jià)格作為庫(kù)存商品的入賬成本。這樣開(kāi)服務(wù)費(fèi)時(shí)掛的應(yīng)收賬款會(huì)一直累計(jì)，而不會(huì)有實(shí)際到賬，這個(gè)怎么處理？返酒的部分是我們先墊酒，然后廠家核準(zhǔn)后再寄給我們，這部分也可以理解為是一借一還，是否可以不進(jìn)行賬務(wù)處理？

解答：

提問(wèn)描述的問(wèn)題，主要是促銷費(fèi)用和促銷樣品（白酒）的財(cái)稅處理問(wèn)題。

一、促銷費(fèi)用的財(cái)稅問(wèn)題

看提問(wèn)描述，白酒的上游廠家已經(jīng)違反了增值稅和發(fā)票的相關(guān)規(guī)定：促銷費(fèi)用，在經(jīng)銷商已經(jīng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情況下，還通過(guò)貨物（白酒）銷售發(fā)票以折扣的形式從銷售額中扣除。造成的結(jié)果就是，廠家既取得了促銷費(fèi)用6%的進(jìn)項(xiàng)稅額，又從銷售額折扣減少了13%的銷項(xiàng)稅額。

比如，經(jīng)銷商發(fā)生并廠家核準(zhǔn)的促銷費(fèi)用是10萬(wàn)元（含稅），經(jīng)銷商開(kāi)具6%服務(wù)費(fèi)發(fā)票；然后，廠家在經(jīng)銷商進(jìn)貨時(shí)，直接在貨款中以折扣的形式減少10萬(wàn)元（含稅）。

廠家取得10萬(wàn)元服務(wù)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額=100,000.00×6%/106%=5,660.38元；

廠家從貨款中折扣10萬(wàn)元減少的銷項(xiàng)稅額=100,000.00×13%/113%=11,504.42元。

廠家通過(guò)上述操作，不但達(dá)到了少交增值稅，而且企業(yè)所得稅方面因?yàn)橘M(fèi)用增加和收入減少也構(gòu)成了少繳。

廠家在已經(jīng)取得服務(wù)費(fèi)專票的情形下，依然通過(guò)折扣的形式抵償服務(wù)費(fèi)款項(xiàng)，實(shí)質(zhì)上已經(jīng)屬于偷稅行為；同時(shí)，廠家開(kāi)具“折扣”，與實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不符，按照《發(fā)票管理辦法》（2023年修訂）及《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（2024年修訂），已經(jīng)構(gòu)成了“虛開(kāi)發(fā)票”。

依照《稅收征管法》第六十三條規(guī)定：“納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！?/p>

依照《發(fā)票管理辦法》（2023年修訂）第三十五條 規(guī)定：“違反本辦法的規(guī)定虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得;虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款;虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元50萬(wàn)元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！?/p>

對(duì)于廠家因“偷稅”和“虛開(kāi)發(fā)票”，都是因?yàn)橥贿`法事實(shí)造成的，不會(huì)重復(fù)處罰，按照處罰較重的一項(xiàng)處罰。

綜上，因?yàn)閺S家的“偷稅”和“虛開(kāi)發(fā)票”，造成了下游經(jīng)銷商的進(jìn)項(xiàng)稅額和成本的減少，實(shí)際上是把稅負(fù)轉(zhuǎn)移給了下游的經(jīng)銷商，也是造成“開(kāi)服務(wù)費(fèi)時(shí)掛的應(yīng)收賬款會(huì)一直累計(jì)，而不會(huì)有實(shí)際到賬”的根本原因。

因此，下游經(jīng)銷商應(yīng)從維護(hù)自身權(quán)益角度出發(fā)，積極與上游廠商協(xié)商更正。

二、促銷樣品的財(cái)稅問(wèn)題

白酒等快消品行業(yè)，通過(guò)品鑒會(huì)等促銷形式，必然會(huì)消耗很多樣品，廠家也會(huì)免費(fèi)提供一些。

經(jīng)銷商通過(guò)品鑒會(huì)等促銷形式，消耗的樣品（白酒），在增值稅和企業(yè)所得稅方面按規(guī)定都是視同銷售的。如果經(jīng)銷商在稅務(wù)處理方面，沒(méi)有做視同銷售處理的話，稅務(wù)稽查一旦發(fā)現(xiàn)，就需要補(bǔ)稅 滯納金了。

1、經(jīng)銷商促銷時(shí)消耗樣品（白酒）：

借：銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

貸：庫(kù)存商品（白酒）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

注意：如果將白酒隨機(jī)無(wú)償贈(zèng)送的，依照國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)規(guī)定，還需要按照“偶然所得”繳納個(gè)稅（稅率20%）。

2、收到廠家免費(fèi)補(bǔ)償經(jīng)銷商促銷樣品（白酒）：

借：庫(kù)存商品（白酒）

貸：營(yíng)業(yè)外收入

3、不做賬務(wù)處理的風(fēng)險(xiǎn)

如果僅僅因?yàn)閺S家事后會(huì)發(fā)來(lái)貨物（白酒）彌補(bǔ)促銷的消耗，經(jīng)銷商企業(yè)就不做賬務(wù)處理，就會(huì)導(dǎo)致遺漏視同銷售處理。如果被稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)，就會(huì)要求補(bǔ)稅 滯納金等。

來(lái)源：彭懷文說(shuō)作者：彭懷文

圖文編輯：沐林財(cái)訊

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