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各位企業(yè)老板和財務(wù)人員注意啦！從 8 月開始，在處理申報表中的未開票收入時，有了新的明確操作規(guī)范，這可關(guān)系到企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)和切身利益，千萬別忽視！

在日常經(jīng)營中，不少企業(yè)都會遇到未開票收入的情況。比如，客戶購買了產(chǎn)品或服務(wù)，但因各種原因未索要發(fā)票；企業(yè)發(fā)生視同銷售行為，像將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利等，這些都屬于未開票收入的范疇。但很多人對未開票收入是否要申報、如何申報，存在諸多疑問和困惑。在此要鄭重提醒大家，根據(jù)相關(guān)稅收法規(guī)，增值稅申報收入涵蓋了開票收入、未開票收入、納稅評估收入、稽查查補收入等各個方面。也就是說，未開票收入并非可以隨意隱匿，只要達到了納稅義務(wù)發(fā)生時間，就必須依法申報納稅，否則將面臨嚴重的稅務(wù)風(fēng)險。

那么，8 月起，對于未開票收入，在申報表中到底該如何具體操作呢？

一般納稅人申報操作

對于一般納稅人而言，增值稅申報附表一《增值稅納稅申報表附列資料 (一)》中專門單列了 “未開具發(fā)票” 一欄。在申報時，需將未開票收入的銷售額價稅分離后，填入該欄次的第 5 列（銷售額），并根據(jù)適用稅率計算出銷項稅額，填入第 6 列。同時，務(wù)必保留好相關(guān)的業(yè)務(wù)證據(jù)，如合同、收款記錄、發(fā)貨憑證等，這些資料不僅是業(yè)務(wù)真實性的有力證明，更是應(yīng)對稅務(wù)檢查的關(guān)鍵依據(jù)。例如，某一般納稅人企業(yè)在 7 月銷售了一批貨物，款項已收到，但客戶未索要發(fā)票，銷售額為 10 萬元（含稅），適用稅率為 13%。那么在 8 月申報時，在附表一 “未開具發(fā)票” 欄的第 5 列應(yīng)填入不含稅銷售額 9.01 萬元（10÷1.13），第 6 列填入銷項稅額 0.99 萬元（9.01×0.13）。

小規(guī)模納稅人申報操作

小規(guī)模納稅人由于申報表相對簡單，沒有單獨的未開具發(fā)票申報欄次，而是根據(jù)征收率的不同，直接填寫在相應(yīng)欄次。具體分為以下兩種情況：

季度銷售額未超過 30 萬元：若小規(guī)模納稅人季度合計銷售額未超過 30 萬元，將全部銷售額直接填報至《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第 10 欄 “小微企業(yè)免稅銷售額”（若為個體工商戶，則填寫在第 11 欄 “未達起征點銷售額”）。

季度銷售額超過 30 萬元：當(dāng)季度銷售額超過 30 萬元時，需將不含稅未開票收入一并填入 “應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3% 或 5% 征收率）” 欄次。例如，某小規(guī)模納稅人企業(yè)第三季度銷售額共計 40 萬元，其中未開票收入為 10 萬元（含稅），征收率為 3%。在申報時，應(yīng)先將未開票收入換算為不含稅收入 9.71 萬元（10÷1.03），然后將這 9.71 萬元與其他應(yīng)稅收入一起填入 “應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3% 征收率）” 欄次。

在實際操作中，還需注意以下幾種特殊情況：

后續(xù)補開發(fā)票的處理

如果前期申報了未開票收入，后期又補開了發(fā)票，這種情況下為避免重復(fù)納稅，申報時需要進行相應(yīng)調(diào)整。對于一般納稅人，有兩種常見做法：

填寫 “未開具發(fā)票” 欄負數(shù)申報：在補開發(fā)票的申報期內(nèi)，將補開的發(fā)票金額以負數(shù)形式填列在本期 “未開具發(fā)票” 的相應(yīng)欄次中。例如，企業(yè)在 6 月申報了一筆未開票收入，7 月補開了發(fā)票，那么在 8 月申報時，在附表一 “未開具發(fā)票” 欄對應(yīng)的位置填寫負數(shù)銷售額和銷項稅額，同時在 “開具增值稅專用發(fā)票” 或 “開具其他發(fā)票” 欄正常填寫補開發(fā)票的正數(shù)銷售額和銷項稅額。

填寫 “開票收入” 相應(yīng)欄次抵減開票欄銷售額：將補開的發(fā)票金額以負數(shù)形式填列在本期 “開票收入” 的相應(yīng)欄次中，沖減當(dāng)期開票銷售額，“未開具發(fā)票” 欄次則無需填寫。不過，具體采用哪種方式，建議企業(yè)提前與主管稅務(wù)機關(guān)溝通確認，以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的要求為準。小規(guī)模納稅人在處理補開發(fā)票時，同樣需要在補票當(dāng)期將這部分補開票的銷售額從申報表中剔除，避免重復(fù)計稅。

無票收入的臺賬管理

無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，都強烈建議做好無票收入臺賬。臺賬應(yīng)詳細記錄每一筆未開票收入的業(yè)務(wù)發(fā)生時間、客戶信息、金額、后續(xù)發(fā)票開具情況等。通過建立規(guī)范的臺賬，不僅能方便企業(yè)自身進行財務(wù)核算和稅務(wù)管理，在稅務(wù)機關(guān)進行檢查時，也能迅速、準確地提供相關(guān)數(shù)據(jù)和資料，證明企業(yè)未開票收入申報的真實性和準確性。

應(yīng)對稅務(wù)檢查的要點

稅務(wù)機關(guān)在對企業(yè)未開票收入進行檢查時，通常會通過大數(shù)據(jù)比對的方式進行分析。例如，比對企業(yè)的資金流，查看銀行賬戶收款金額與申報的未開票收入是否存在較大差異；比對庫存賬，檢查庫存減少量與未開票收入對應(yīng)的銷售數(shù)量是否匹配；還會將企業(yè)的未開票收入占比與同行業(yè)平均水平進行對比。如果企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常，很可能會被列入重點稽查對象。所以，企業(yè)務(wù)必如實申報未開票收入，確保各項數(shù)據(jù)真實、準確、一致。

8 月起實施的這些未開票收入申報操作規(guī)范，是企業(yè)必須嚴格遵守的稅務(wù)準則。正確處理未開票收入申報，不僅能幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，避免因違規(guī)而面臨的罰款、滯納金等損失，還能提升企業(yè)自身的財務(wù)管理水平，助力企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。如果在申報過程中遇到任何疑問或不確定的事項，建議及時咨詢主管稅務(wù)機關(guān)或?qū)I(yè)的稅務(wù)顧問，確保申報工作合法、合規(guī)、準確無誤。讓我們從 8 月開始，一起規(guī)范做好未開票收入的申報工作吧！

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