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在購物時(shí)，“買一贈一”的促銷活動大家肯定都不陌生。對于商家來說，這種活動能吸引顧客、增加銷量，但在稅務(wù)和賬務(wù)處理上，卻有不少門道。今天，咱們就通過一個(gè)案例，來揭開“買一贈一”背后的稅務(wù)及賬務(wù)處理的神秘面紗。

一、案例背景

咱們以一家名為“美妝閣”的化妝品店為例。在 2024 年的“雙十二”促銷活動中，美妝閣推出了“買一贈一”的活動，具體是購買一瓶價(jià)值 300 元（不含稅）的精華液，就贈送一支價(jià)值 100 元（不含稅）的口紅。活動期間，一共賣出了 200 瓶精華液，同時(shí)也贈送出了 200 支口紅。精華液的成本是每瓶 180 元，口紅的成本是每支 60 元。美妝閣是增值稅一般納稅人，增值稅稅率為 13%。

二、稅務(wù)處理分析

（一）增值稅

在增值稅方面，贈送的口紅要視同銷售。這是因?yàn)榘凑找?guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個(gè)人，需要視同銷售繳納增值稅。 銷售精華液的銷項(xiàng)稅額 = 300×200×13% = 7800 元 贈送口紅的銷項(xiàng)稅額 = 100×200×13% = 2600 元 所以，這次活動總共的增值稅銷項(xiàng)稅額 = 7800 2600 = 10400 元

（二）企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)銷售收入。 總的銷售金額 = 300×200 = 60000 元 精華液應(yīng)確認(rèn)的收入 = 60000×300÷(300 100) = 45000 元 口紅應(yīng)確認(rèn)的收入 = 60000×100÷(300 100) = 15000 元

三、賬務(wù)處理

（一）確認(rèn)收入

借：銀行存款 67800 貸：主營業(yè)務(wù)收入——精華液 45000 主營業(yè)務(wù)收入——口紅 15000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 7800 這里的銀行存款是銷售精華液實(shí)際收到的款項(xiàng)（300×200×(1 13%)），主營業(yè)務(wù)收入按照企業(yè)所得稅的分?jǐn)偡椒ù_認(rèn)。

（二）結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本——精華液 36000

主營業(yè)務(wù)成本——口紅 12000

貸：庫存商品——精華液 36000

庫存商品——口紅 12000

這里分別按照精華液和口紅的成本數(shù)量進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，精華液成本 = 180×200 = 36000 元，口紅成本 = 60×200 = 12000 元。

（三）考慮另一種情況：若發(fā)票開具方式不同

如果在開具發(fā)票時(shí)，將精華液和口紅的金額都開在同一張發(fā)票上，并注明折扣額為口紅的價(jià)值 20000 元（100×200），那么可以按照折扣后的金額計(jì)算增值稅。 此時(shí)，增值稅銷項(xiàng)稅額 = (300×200 - 100×200)×13% = 5200 元

賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款 65200

貸：主營業(yè)務(wù)收入——精華液 45000

主營業(yè)務(wù)收入——口紅 15000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5200

四、注意事項(xiàng)

（一）發(fā)票開具很重要

在“買一贈一”活動中，發(fā)票的開具方式會影響增值稅的計(jì)算。如果將贈品和主商品在同一張發(fā)票上注明折扣，就可以按折扣后的銷售額征收增值稅，能為企業(yè)節(jié)省稅款。

（二）準(zhǔn)確核算收入和成本

要按照規(guī)定準(zhǔn)確核算各項(xiàng)商品的收入和成本，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，這樣才能正確計(jì)算企業(yè)所得稅。

（三）及時(shí)申報(bào)納稅

按照稅法規(guī)定，及時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行增值稅和企業(yè)所得稅的申報(bào)，避免逾期申報(bào)帶來的罰款和滯納金。

通過這個(gè)案例，相信大家對“買一贈一”的稅務(wù)及賬務(wù)處理有了更清楚的認(rèn)識。在實(shí)際經(jīng)營中，一定要處理好這些問題，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)更加規(guī)范！

從上文內(nèi)容中，大家可以學(xué)到很多關(guān)于無償贈送如何開票做賬的信息。了解完這些知識和信息，主頁希望你能更進(jìn)一步了解它。