注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對(duì)的任務(wù)之一。這個(gè)過(guò)程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只有完成這個(gè)過(guò)程，你的企業(yè)才能夠合法地運(yùn)營(yíng)。下面，跟著主頁(yè)一起認(rèn)識(shí)酒水現(xiàn)金做賬，希望本文能解答你當(dāng)下的一些困惑。

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公司購(gòu)買(mǎi)酒水用于招待和送禮

如何記賬？

（1）一般企業(yè)購(gòu)買(mǎi)后即買(mǎi)即用的

（2）商貿(mào)企業(yè)，從庫(kù)存商品中取用的

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公司購(gòu)買(mǎi)酒水用于招待和送禮

如何稅務(wù)處理？

公司購(gòu)買(mǎi)酒水用于招待和送禮，會(huì)涉及增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的處理。

1.增值稅的處理

外購(gòu)禮品用于招待和外購(gòu)禮品用于送禮，增值稅的處理不同，一個(gè)是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，另一個(gè)應(yīng)該視同銷售。

外購(gòu)禮品用于送禮的，視同銷售時(shí)，稅法對(duì)于銷售額確定的規(guī)定如下：

需要注意的是，銷售額的確定在實(shí)務(wù)中經(jīng)常采用的是禮品的公允價(jià)格，即購(gòu)買(mǎi)的價(jià)格。也就是說(shuō)，購(gòu)入時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅和視同銷售的銷項(xiàng)稅是一致的，最終這項(xiàng)業(yè)務(wù)不會(huì)產(chǎn)生增值稅。

（2）企業(yè)所得稅的處理

公司購(gòu)買(mǎi)酒水用于招待和送禮，企業(yè)所得稅都應(yīng)該視同銷售。

視同銷售的收入按照公允價(jià)值來(lái)確認(rèn)。

這里一般采用的也是貨物的公允價(jià)值，即購(gòu)買(mǎi)的價(jià)格。

由于企業(yè)所得稅視同銷售，但會(huì)計(jì)不視同銷售，就產(chǎn)生稅法和會(huì)計(jì)的差異，很多人不知道匯算清繳的報(bào)表如何填列，這里通過(guò)一個(gè)常見(jiàn)案例來(lái)說(shuō)明。

舉例：

A商貿(mào)企業(yè)將庫(kù)存的禮品贈(zèng)送給客戶，該禮品的購(gòu)入價(jià)格是6萬(wàn)元（不含稅），適用的稅率是13%。

會(huì)計(jì)分錄這樣寫(xiě)：

購(gòu)入時(shí)：

借：庫(kù)存商品 60000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7800

貸：銀行存款 67800

用于送禮時(shí)：

借：銷售費(fèi)用——廣宣費(fèi) 67800

貸：庫(kù)存商品 60000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）7800

企業(yè)所得稅應(yīng)該視同銷售，有視同銷售收入和成本，產(chǎn)生稅會(huì)差異，匯算清繳時(shí)需要填報(bào)《A105010視同銷售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》和《A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》，填列數(shù)據(jù)如下：

視同銷售收入和視同銷售成本一樣，最終不影響納稅調(diào)整額，但數(shù)據(jù)還要填。因?yàn)闃I(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)的基數(shù)包含視同銷售收入，填寫(xiě)完整對(duì)企業(yè)比較有利。

（3）個(gè)人所得稅的處理

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公司送禮購(gòu)物卡如何做賬？

業(yè)務(wù)一：

1.案例：

我公司購(gòu)入5000元購(gòu)物卡，取得了項(xiàng)目名稱為“預(yù)付卡銷售和充值”、稅率為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票一份。

2.賬務(wù)處理：

借：預(yù)付賬款——預(yù)付卡 5000元

貸：銀行存款 5000元

3.提醒：

不得直接計(jì)入“管理費(fèi)用”，企業(yè)所得稅前不得扣除。

業(yè)務(wù)二：

1.案例：

我公司用購(gòu)物卡給員工發(fā)放過(guò)年福利，10個(gè)員工，每人500元的購(gòu)物卡。

2.賬務(wù)處理：

借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi) 5000元

貸：預(yù)付賬款——預(yù)付卡 5000元

3.提醒：

（1）附件可以附上購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡發(fā)票的復(fù)印件以及職工領(lǐng)取購(gòu)物卡的簽字單;

（2）屬于個(gè)人性福利，應(yīng)并入當(dāng)月工資按照“工資薪金”所得代扣個(gè)人所得稅。

業(yè)務(wù)三：

1.案例：

我公司用買(mǎi)的購(gòu)物卡送給客戶來(lái)維護(hù)客戶關(guān)系，可作為交際應(yīng)酬費(fèi)。

2.賬務(wù)處理：

借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi) 5000元

貸：預(yù)付賬款——預(yù)付卡 5000元

3.提醒：

（1）應(yīng)憑借購(gòu)買(mǎi)預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票復(fù)印件以及相關(guān)的贈(zèng)送憑據(jù)，按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除;

（2）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的 5‰。

業(yè)務(wù)四:

1.案例：

我公司用買(mǎi)的購(gòu)物卡在產(chǎn)品銷售時(shí)將其以買(mǎi)贈(zèng)的形式贈(zèng)送給客戶，例如，達(dá)到一定的銷售額即可贈(zèng)送一定額度的預(yù)付卡。

2.賬務(wù)處理：

借：銷售費(fèi)用——促銷費(fèi) 5000元

貸：預(yù)付賬款——預(yù)付卡 5000元

3.提醒：

（1）對(duì)于不屬于隨機(jī)贈(zèng)予個(gè)人的情況，不需考慮代扣個(gè)人所得稅的問(wèn)題;

（2）銷售時(shí)將其以買(mǎi)贈(zèng)的形式贈(zèng)送給客戶，例如，達(dá)到一定的銷售額即可贈(zèng)送一定額度的預(yù)付卡，此時(shí)應(yīng)憑借購(gòu)買(mǎi)預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈(zèng)送憑據(jù)按照“銷售費(fèi)用——促銷費(fèi)”稅前扣除。

業(yè)務(wù)五:

1.案例：

我公司用買(mǎi)的購(gòu)物卡購(gòu)買(mǎi)辦公用品，取得辦公用品清單。

2.賬務(wù)處理：

借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi) 5000元

貸：預(yù)付賬款——預(yù)付卡 5000元

3.提醒：

購(gòu)買(mǎi)辦公用品，可以憑購(gòu)卡發(fā)票復(fù)印件和購(gòu)物清單入賬，按有關(guān)規(guī)定稅前扣除。

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購(gòu)物卡有哪些入賬風(fēng)險(xiǎn)和涉稅風(fēng)險(xiǎn)？

一、購(gòu)物卡入賬風(fēng)險(xiǎn)

1.首先，“金稅四期”系統(tǒng)會(huì)第一時(shí)間監(jiān)控到公司購(gòu)買(mǎi)100張大面值的購(gòu)物卡，用來(lái)干什么，突然異常增加的大額費(fèi)用容易帶來(lái)預(yù)警評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

2.其次，該項(xiàng)費(fèi)用并未實(shí)際發(fā)生，存在不得在企業(yè)所得稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)；

3.再其次，購(gòu)買(mǎi)的購(gòu)物卡若是用來(lái)發(fā)放給員工的，屬于福利費(fèi)，存在代扣代繳個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)；

4.最后，購(gòu)買(mǎi)的購(gòu)物卡若是用來(lái)送禮，屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，更存在代扣代繳20%個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)，并且還有涉嫌商業(yè)賄賂、行賄受賄的風(fēng)險(xiǎn)！

二、購(gòu)物卡涉稅風(fēng)險(xiǎn)

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注冊(cè)公司是實(shí)現(xiàn)您商業(yè)目標(biāo)的重要一步，它給予您更多的合法權(quán)益和保障。看完本文，相信你已經(jīng)對(duì)酒水現(xiàn)金做賬有所了解，并知道如何處理它了。如果之后再遇到類似的事情，不妨試試主頁(yè)推薦的方法去處理。