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本文是對農(nóng)村集體“三資”整治中“非正規(guī)票據(jù)或無票據(jù)入賬”問題的界定、典型案例、違反法律法規(guī)及整治措施的總結(jié)，供參考交流：

一、問題界定

（一）定義：

“非正規(guī)票據(jù)或無票據(jù)入賬”是指農(nóng)村集體經(jīng)濟組織在財務(wù)收支過程中，使用不符合國家財稅法規(guī)的憑證（如白條、收據(jù)、自制單據(jù)等）或未取得任何原始憑證進行記賬，導(dǎo)致資金流向不明、監(jiān)管失效的違規(guī)行為。

（二）核心特征：

1.票據(jù)不合法：使用無財政監(jiān)制章的收據(jù)、無簽章白條、過期作廢發(fā)票等作為入賬依據(jù)。

2.內(nèi)容缺失：票據(jù)無收款方簽字、無具體用途說明、無經(jīng)辦人及審批人簽字。

3.無憑證支出：以“現(xiàn)金支付”“口頭約定”等名義直接列支費用，無任何票據(jù)佐證。

（三）常見場景：

1.工程款支付用“施工方手寫收條”代替正式發(fā)票；

2.集體用工勞務(wù)費以“村民簽字表”代替工資單；

3.采購物資無發(fā)票，僅用銷售方自制收據(jù)入賬。

二、典型案例

案例一：白條列支工程款（虛假憑證）

問題：某村修建灌溉水渠，工程款20萬元以“包工頭手寫收條”入賬，無正規(guī)發(fā)票、無施工合同、無驗收記錄。

后果：審計發(fā)現(xiàn)工程實際造價僅12萬元，虛報8萬元被村干部私分。

處理：

廢止白條憑證，追回虛報資金8萬元；

責(zé)令補開正規(guī)發(fā)票，完善合同及驗收材料；

對村支書、會計移送司法機關(guān)。

案例二：無票據(jù)支付保潔費（資金挪用）

問題：某村每月列支“環(huán)境衛(wèi)生費”2000元，無保潔員簽收單、無服務(wù)協(xié)議，資金實際用于村委會招待支出。

后果：3年累計套取資金7.2萬元，村民長期投訴環(huán)境臟亂差。

處理：

清查原始憑證，責(zé)令退還挪用資金；

重新簽訂保潔合同，實行“銀行代發(fā)工資 服務(wù)確認(rèn)單”制度；

對涉事村干部黨內(nèi)嚴(yán)重警告處分。

案例三：收據(jù)入賬套取集體資金（票據(jù)造假）

問題：某村以“購買辦公用品”名義，用文具店自制收據(jù)（無稅務(wù)監(jiān)制章）報銷5萬元，實際購買金額僅1萬元。

后果：虛開發(fā)票套取4萬元，用于發(fā)放村干部補貼。

處理：

認(rèn)定收據(jù)無效，追回違規(guī)資金4萬元；

要求文具店補開正規(guī)發(fā)票并處罰款；

涉事村干部退賠資金并免職。

案例四：虛假“青苗補償”套取集體資金（無票據(jù) 虛構(gòu)事項）

問題：某村在征地過程中，村干部以“支付村民青苗補償款”名義，制作虛假《補償發(fā)放表》列支12萬元，實際未向村民發(fā)放，資金轉(zhuǎn)入村干部親屬賬戶。

查實情況：

1.虛構(gòu)名單：偽造20戶村民簽字（部分為已故村民），補償標(biāo)準(zhǔn)虛高（如普通菜地按果園標(biāo)準(zhǔn)補償）。

2.無票入賬：以自制表格入賬，未附銀行轉(zhuǎn)賬記錄或收款人收據(jù)。

3.資金去向：資金分3次提取現(xiàn)金，用于支付村委會違規(guī)招待費。

處理：

追回全部12萬元資金，按詐騙罪移送公安機關(guān)立案；

修訂《村級補償款發(fā)放制度》，明確“銀行轉(zhuǎn)賬 公示到戶”雙公開；

對鄉(xiāng)鎮(zhèn)分管領(lǐng)導(dǎo)誡勉談話，全村通報造假案例。

案例五：集體山林砍伐“白條 現(xiàn)金交易”（票據(jù)與資金雙違規(guī)）

問題：某村集體山林砍伐出售木材收入50萬元，僅以“伐木隊收條”入賬，未開具發(fā)票，且50萬元現(xiàn)金未存入集體賬戶，由村主任保管3個月后存入（期間挪用10萬元炒股）。

違規(guī)細(xì)節(jié)：

1.票據(jù)無效：伐木隊收條無稅務(wù)監(jiān)制章，未注明木材方量、單價。

2.資金滯留：50萬元現(xiàn)金存入私人賬戶，產(chǎn)生利息未歸集體。

3.挪用事實：村主任承認(rèn)挪用10萬元投資，虧損后無法歸還。

處理：

伐木隊補繳稅款并處罰金8萬元，村集體追回木材款50萬元；

村主任退還挪用資金10萬元（變賣個人房產(chǎn)償還），判處有期徒刑2年；

強制推行“收入即時繳存”制度，村級賬戶開通短信預(yù)警（超1萬元未入賬自動報警）。

案例六：扶貧項目“無票采購”利益輸送（專項資金濫用）

問題：某村使用扶貧資金15萬元購買養(yǎng)殖飼料，供貨商為村支書表弟，交易無合同、無發(fā)票，僅以手寫收據(jù)入賬，實際飼料質(zhì)量不合格且價格高于市場30%。

暗箱操作：

1.虛假采購：實際到貨飼料僅值10萬元，虛增5萬元由村支書與供貨方分成。

2.無票支付：收據(jù)未注明飼料種類、數(shù)量，無驗收人簽字。

后果：

村民領(lǐng)取飼料后牲畜病死，造成經(jīng)濟損失20萬元。

委托第三方鑒定飼料質(zhì)量，確認(rèn)以次充好事實；

追回虛報資金5萬元，村支書退贓并開除黨籍；

修訂《扶貧物資采購辦法》，實行“三方比價 正規(guī)發(fā)票 質(zhì)量保證金”制度。

案例七：村級工程“假發(fā)票 陰陽合同”（票據(jù)與合同雙造假）

問題：某村修建文化廣場，工程合同價80萬元，實際支付100萬元。

違規(guī)手段：

1.陰陽合同：

備案合同價80萬元（附正規(guī)發(fā)票）；

實際執(zhí)行合同價100萬元，超支20萬元以“工程變更”名義用假發(fā)票報銷。

2.假發(fā)票來源：通過黑市購買虛開建材發(fā)票20萬元，開票方與供貨方無實際業(yè)務(wù)。

處理：

追回虛報資金20萬元，村會計、施工方負(fù)責(zé)人因虛開發(fā)票罪被判刑；

建立工程“結(jié)算審計終審制”，所有工程需第三方審計后付款；

鄉(xiāng)鎮(zhèn)開展“一案雙查”，追究財政所票據(jù)審核失職責(zé)任。

案例八：日常辦公“無票開支”成慣例（系統(tǒng)性違規(guī)）

問題：某村長期以“無發(fā)票無法報銷”為由，將辦公用品、車輛加油等費用拆分小額現(xiàn)金支付，3年累計列支25萬元，均無票據(jù)。

問題特征：

1.單筆支出均低于500元（規(guī)避轉(zhuǎn)賬要求），3年共500余筆；

2.費用摘要模糊，如“工作雜支”“臨時用工”，無具體事由；

3.資金實際用于購買禮品、煙酒等非公務(wù)支出。

處理：

約談經(jīng)辦人，結(jié)合商家走訪確認(rèn)資金真實用途；

追繳違規(guī)支出25萬元，全村通報并取消責(zé)任人年度績效。

實行“公務(wù)卡結(jié)算”制度，禁止現(xiàn)金支付辦公費用；

村級財務(wù)軟件增設(shè)“無票支付自動攔截”功能。

案例九：集體資產(chǎn)出租“收據(jù)代替發(fā)票”（偷逃稅款 租金流失）

問題：某村將集體商鋪出租給個體戶，年租金8萬元，連續(xù)5年用“村委會自制收據(jù)”收取租金，未開具不動產(chǎn)租賃發(fā)票，且租金未按合同遞增條款調(diào)整，導(dǎo)致集體損失15萬元。

違規(guī)要點：

1.票據(jù)違法：自制收據(jù)無財稅效力，承租方借此逃避稅款12萬元；

2.租金流失：合同約定租金每年遞增5%，實際未執(zhí)行；

3.賬實不符：賬面顯示租金收入40萬元，實際入賬僅32萬元（8萬元被截留）。

處理：

補開正規(guī)發(fā)票，承租方補繳稅款及滯納金15萬元；

追繳租金差額8萬元，按貪污罪追究截留者責(zé)任；

建立“合同—開票—繳稅”聯(lián)動系統(tǒng)，自動提醒租金調(diào)價節(jié)點。

案例十：成員分紅“代簽冒領(lǐng)”（無票 冒領(lǐng)資金）

問題：某村發(fā)放年度分紅30萬元，會計制作虛假《分紅簽收表》，代簽150名外出務(wù)工村民姓名，實際僅發(fā)放20萬元，截留10萬元用于墊付村級債務(wù)。

問題暴露：

外出村民返鄉(xiāng)后發(fā)現(xiàn)未收到分紅，通過銀行流水核查發(fā)現(xiàn)未發(fā)放；

會計無法提供銀行轉(zhuǎn)賬憑證，承認(rèn)截留事實。

處理：

追回10萬元并足額發(fā)放分紅，會計被移送司法機關(guān)；

推行“分紅一卡通”制度，資金直接打入成員社保卡；

每年分紅后由第三方機構(gòu)隨機電話回訪10%成員確認(rèn)到賬情況。

三、違反的法律法規(guī)

1.《中華人民共和國會計法》：

第十四條：會計憑證必須符合國家統(tǒng)一會計制度，不得使用虛假、不合規(guī)票據(jù)，必須填制或者取得原始憑證。

第四十三條：偽造、變造會計憑證的，對單位處以罰款，對責(zé)任人追究刑事責(zé)任。

《農(nóng)村集體經(jīng)濟組織財務(wù)制度》：

第十六條：嚴(yán)禁公款私存和私設(shè)小金庫，加強票據(jù)管理，杜絕“白條”抵庫

《稅收征收管理法》：

第二十一條：單位、個人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票

四、整治措施

（一）全面清查與分類處置

1.票據(jù)倒查：

對近5年賬目逐筆核查，建立《問題票據(jù)清單》，標(biāo)注“白條”“無票”“假票”類型。

2.分類處置：

3.可補正票據(jù)：責(zé)令限期補開正規(guī)發(fā)票或完善簽字手續(xù)（如用工簽收表需附身份證號、聯(lián)系方式）。

4.無效票據(jù)：無真實業(yè)務(wù)對應(yīng)的票據(jù)，一律核減支出并追回資金。

4.涉嫌違法票據(jù)：虛開發(fā)票、偽造憑證的，移送稅務(wù)或公安部門查處。

（二）規(guī)范票據(jù)管理流程

1.嚴(yán)格憑證要求：

單筆500元支出：必須取得稅務(wù)發(fā)票或財政監(jiān)制收據(jù)；

勞務(wù)用工支出：附銀行代發(fā)清單、領(lǐng)款人身份證復(fù)印件及服務(wù)內(nèi)容記錄；

工程類支出：需提供合同、預(yù)決算報告、驗收單、正規(guī)發(fā)票“四件套”。

2.推行無現(xiàn)金結(jié)算：

單筆1000元資金通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，禁止大額現(xiàn)金交易。

（三）完善監(jiān)督與問責(zé)機制

1.村級監(jiān)督：

村務(wù)監(jiān)督委員會/村集體監(jiān)事會每月抽查20%票據(jù)，簽字確認(rèn)后方可入賬；

設(shè)立“票據(jù)合規(guī)紅黑榜”，公示問題票據(jù)及整改結(jié)果。

2.上級監(jiān)管：

鄉(xiāng)鎮(zhèn)每季度開展票據(jù)專項審計，通報違規(guī)案例；

開通“掃碼驗票”功能，村民可掃描票據(jù)二維碼查驗真?zhèn)巍?/p>

3.責(zé)任追究：

對連續(xù)3次出現(xiàn)問題的村，約談鄉(xiāng)鎮(zhèn)分管領(lǐng)導(dǎo)；

對故意使用假票、白條的村干部，按《財政違法行為處罰處分條例》頂格處罰。

（四）長效機制建設(shè)

1.培訓(xùn)賦能：

每年組織村干部、財務(wù)人員參加票據(jù)管理專題培訓(xùn)，考試合格后上崗。

2.數(shù)字化管控：

將票據(jù)信息錄入農(nóng)村集體資產(chǎn)財務(wù)管理平臺，自動識別異常票據(jù)（如連號發(fā)票、重復(fù)報銷）。

3.第三方審計：

聘請會計師事務(wù)所對村級賬目進行年度審計，重點核查票據(jù)合規(guī)性。

總結(jié)：通過“清查—規(guī)范—監(jiān)督—問責(zé)”全鏈條整治，可根治“白條當(dāng)家、無票亂賬”頑疾，筑牢農(nóng)村集體資金安全防線。

來源：農(nóng)情田園

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