注冊公司是創(chuàng)業(yè)者成為合法企業(yè)的第一步，也是最重要的一步。通過完成這個過程，你可以獲得法律保護，讓你的企業(yè)更加正式和專業(yè)。主頁帶大家認識銷售現(xiàn)金折讓做賬，希望看完本文，你會對這方面的認識能更上一層樓。

企業(yè)會計準則關于現(xiàn)金折扣的規(guī)定更改后，實務中企業(yè)如何進行賬務處理以及納稅申報，下面就大家日常工作中需要注意的問題分享交流如下：

一、企業(yè)賬務處理變化有哪些？

現(xiàn)?折扣是為了?勵購買?在?定時期內(nèi)早?付款?給予的價格優(yōu)惠?，F(xiàn)?折扣?般?符號“折扣率/付款期限”表??！?／10，2／20，n／30”表?銷貨?允許客戶最長的付款期限為30天，如果客戶在10天內(nèi)付款，銷貨?可按商品售價給予客戶3%的折扣；如果客戶在20天內(nèi)付款，銷貨?可按商品售價給予客戶2%的折扣；如果客戶在21天?30天內(nèi)付款，將不能享受現(xiàn)?折扣。

（一）銷售?的會計核算變化

新收?準則實施后，執(zhí)行新的企業(yè)會計準則，現(xiàn)?折扣按照“可變對價”進?會計處理。之前的會計處理是把現(xiàn)?折扣作為融資費?處理的，計?“財務費?（現(xiàn)?折扣）”科?。執(zhí)行新準則現(xiàn)?折扣，在確認收?時計?“合同負債”，實際發(fā)?時再沖減。

1、確認收?時

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

合同負債-可變對價（合理預估的現(xiàn)?折扣）

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（按全額確認增值稅銷項稅額）

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

2、收到貨款時

借：銀?存款

合同負債-可變對價

財務費?-現(xiàn)?折扣

貸：應收賬款

需要注意的是，由于購買?實際付款時享受的現(xiàn)?折扣?例與預估的?例很可能不?致，導致的實際計算的現(xiàn)?折扣與預估的現(xiàn)金折扣存在差額，這種情況直接計?“財務費?-現(xiàn)?折扣”科?。

三、購買方會計核算無變化

新企業(yè)會計準則現(xiàn)金折扣是針對銷售方的，對于購買方的會計核算目前沒有變化。購買方在實際享受現(xiàn)金折扣，視為一種融資收益，計入“財務費用”。

借：應付賬款等

貸：銀行存款

財務費用-現(xiàn)金折扣

四、需要注意的涉稅事項

1.增值稅專用發(fā)票金額如何開具？

現(xiàn)金折扣發(fā)票開具按照增值稅政策規(guī)定開具，不受新企業(yè)會計準則現(xiàn)金折扣會計處理變化影響，應按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額開具增值稅發(fā)票，這就形成了和會計收入的差額。

2.企業(yè)所得稅是否存在稅會差異？

根據(jù)（國稅函〔2008〕875號）規(guī)定：債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務人提供的債務扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。在舊的企業(yè)會計準則下，企業(yè)所得稅稅會之間是沒有差異的。

需要注意的是，在新的企業(yè)會計準則收入確認原則下，現(xiàn)金折扣收入確認原則就存在稅會差異了。因為現(xiàn)金折扣按照新的企業(yè)會計準則收入確認按凈額確認，那么企業(yè)所得稅年度匯算清繳時就需要調(diào)增應納稅所得額。實際發(fā)生現(xiàn)金折扣所在年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報時應納稅所得額調(diào)減處理，調(diào)減金額為實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣費用。

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