注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者的第一步，也是最重要的一步。通過(guò)注冊(cè)公司，你可以獲得法律保護(hù)，讓你的企業(yè)更加正式和專業(yè)。下面，跟著主頁(yè)一起了解下進(jìn)項(xiàng)負(fù)數(shù)怎么做賬的信息，希望可以幫你解決你現(xiàn)在所苦惱的問(wèn)題。

本文分為以下多個(gè)相關(guān)解答：

• 1、當(dāng)月加計(jì)抵減后應(yīng)交稅費(fèi)為負(fù)數(shù),加計(jì)抵減怎么做賬？
• 2、銷項(xiàng)—進(jìn)項(xiàng) 出現(xiàn)負(fù)數(shù)要怎么做分錄
• 3、期末進(jìn)項(xiàng)稅額貸方為負(fù)數(shù)-104972，銷項(xiàng)稅借方105282，進(jìn)項(xiàng)稅是否需要結(jié)轉(zhuǎn)，會(huì)計(jì)分錄怎么做
• 4、期末進(jìn)項(xiàng)稅額貸方為負(fù)數(shù)-104972，銷項(xiàng)稅借方105282，進(jìn)項(xiàng)稅是否需要結(jié)轉(zhuǎn)，會(huì)計(jì)分錄怎么做

問(wèn)題1：當(dāng)月加計(jì)抵減后應(yīng)交稅費(fèi)為負(fù)數(shù),加計(jì)抵減怎么做賬？

優(yōu)質(zhì)回答用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人,當(dāng)期發(fā)生了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,按規(guī)定調(diào)減加計(jì)抵減額后,形成的可抵減額負(fù)數(shù),應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》 "二、加計(jì)抵減情況"第4列"本期可抵減額"中,通過(guò)表中公式運(yùn)算,可抵減額負(fù)數(shù)計(jì)入當(dāng)期"期末余額"欄中.

1、按規(guī)定當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅加計(jì)抵減額

貸:其他收益

如果當(dāng)期應(yīng)納稅額等于零,只需計(jì)提即可,當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減.

2、實(shí)際抵減應(yīng)納稅額時(shí):

抵減前的應(yīng)納稅額大于零,且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的,當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減.

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅加計(jì)抵減額

銀行存款

抵減前的應(yīng)納稅額大于零,且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的,以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額至零.未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅加計(jì)抵減額

問(wèn)題2：銷項(xiàng)—進(jìn)項(xiàng) 出現(xiàn)負(fù)數(shù)要怎么做分錄

優(yōu)質(zhì)回答不用做分錄，差額就在應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅余額借方，如果下個(gè)月能交稅在做 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅

分錄，如果還是負(fù)數(shù)就在應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅余額借方數(shù)，一般情況稅務(wù)局不允許三個(gè)月不交增值稅的。

問(wèn)題3：期末進(jìn)項(xiàng)稅額貸方為負(fù)數(shù)-104972，銷項(xiàng)稅借方105282，進(jìn)項(xiàng)稅是否需要結(jié)轉(zhuǎn)，會(huì)計(jì)分錄怎么做

優(yōu)質(zhì)回答進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄

借：主營(yíng)成本（或xx資產(chǎn)、xx費(fèi)用等科目）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

在年末，需要把進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出貸方余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（未交增值稅）

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（未交增值稅）

（延伸閱讀）增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及賬務(wù)處理

為了核算增值稅的應(yīng)交、抵扣、已交、退稅及轉(zhuǎn)出等情況，我們?cè)贓AS新系統(tǒng)中在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。

在“在應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”二級(jí)科目下，又設(shè)置了“銷項(xiàng)稅額”、

“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”（新系統(tǒng)中新增的科目）等專欄。

其中：一般納稅人單位（目前的非電制造企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)、火電企業(yè)在進(jìn)行增值稅核算時(shí)，需要使用”應(yīng)交稅費(fèi)”下的“應(yīng)交增值稅”（含該科目下的專欄科目）和“未交增值稅”兩個(gè)科目；按6%繳納增值稅的水電企業(yè)在進(jìn)行增值稅核算時(shí)，只需要使用“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目。

（一）“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”各會(huì)計(jì)科目（專欄）核算的內(nèi)容和要求列示如下：

1、“銷項(xiàng)稅額”專欄，平時(shí)核算（年末抵沖時(shí)除外，下同）只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù)。

“銷項(xiàng)稅額”專欄記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額，用藍(lán)字在貸方登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額，用紅字（負(fù)數(shù)）在貸方登記。

2、“出口退稅”專欄

，平時(shí)核算只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù)。“出口退稅”專欄記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字在貸方登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)交已退的增值稅款，用紅字（負(fù)數(shù)）在貸方登記。

3、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，平時(shí)核算只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù)。

“進(jìn)項(xiàng)稅額外轉(zhuǎn)出”專欄記錄企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因（比如出口退稅稅率差引起的轉(zhuǎn)出）而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

4、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄 ，平時(shí)核算只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù)。“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄記錄企業(yè)月終將當(dāng)月多交的增值稅的轉(zhuǎn)出額。

5、“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄， 平時(shí)核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)?！斑M(jìn)項(xiàng)稅額”主要記錄企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額（實(shí)務(wù)操作中應(yīng)是反映已經(jīng)在稅局認(rèn)證通過(guò)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）。企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。

6、 “已交稅金”專欄，平時(shí)核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)?！耙呀欢惤稹睂谟涗浧髽I(yè)本月預(yù)繳本月增值稅額（該科目原來(lái)是預(yù)留給出口企業(yè)按4%預(yù)交增值稅用的，因該法規(guī)目前已經(jīng)取消，所以目前的實(shí)務(wù)操作中大多數(shù)企業(yè)該專欄已經(jīng)不使用）。

7、 “減免稅款”專欄，平時(shí)核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)?！皽p免稅款”專欄記錄企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)際減免的增值稅額。

8、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，平時(shí)核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)。

“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄記錄企業(yè)按國(guó)務(wù)院規(guī)定的退稅率計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。

9、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，平時(shí)核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)。 “轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄記錄企業(yè)月終將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅的轉(zhuǎn)出額。

10、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”專欄（EAS系統(tǒng)中新增的科目），平時(shí)核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)?！按挚圻M(jìn)項(xiàng)稅”專欄用于核算月底收到的采購(gòu)增值稅發(fā)票但未來(lái)得及拿到稅局認(rèn)證的的進(jìn)項(xiàng)稅額。次月待增值稅票拿到稅局認(rèn)證后，需要將對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額從該科目轉(zhuǎn)到“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄。具體的轉(zhuǎn)出分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額（藍(lán)字）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（借方負(fù)數(shù)（紅字））

（二）“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目的核算

1、按6%繳納增值稅的水電企業(yè)的核算：

（1）月末計(jì)提應(yīng)繳納的增值稅時(shí)：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

（2）月初上交上月應(yīng)繳納的增值稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

2、一般納稅人（目前的非電制造企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)、火電企業(yè)）的處理

（1）月末若計(jì)算出當(dāng)月需要交納增值稅時(shí)（通常情況下，是指銷項(xiàng)稅額等貸方科目發(fā)生數(shù)大于進(jìn)項(xiàng)稅額等借方科目發(fā)生數(shù)）

應(yīng)做分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

（2）月末若計(jì)算出當(dāng)月不需要交納增值稅時(shí)（通常情況下，是指進(jìn)項(xiàng)稅額等借方科目發(fā)生數(shù)大于銷項(xiàng)稅額等貸方科目發(fā)生數(shù)），不需要做賬務(wù)處理，留底待以后抵扣就可以了。

（3）若需要交納增值稅的情況下，次月交納增值稅時(shí)，應(yīng)做分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

三、月末及年末各科目余額的處理

“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”下設(shè)的各專欄（“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”專欄除外）累積形成的余額年末如何處理，是否需要結(jié)轉(zhuǎn)清零，因這一塊目前正規(guī)的教材上都沒(méi)有講到這一點(diǎn)，所以這里我只是結(jié)合納稅申報(bào)處理的一些實(shí)務(wù)的實(shí)際情況，談一下個(gè)人的幾點(diǎn)意見(jiàn)，供大家參考：

1、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”下設(shè)的各專欄平時(shí)業(yè)務(wù)處理累積形成的余額在月末（12月除外）不需做處理。

2、年末時(shí)分以下兩種情況進(jìn)行處理

（1）截止12月末若有留抵稅額，除開(kāi)“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄保留留抵稅額的余額外，其他專欄采用應(yīng)交增值稅下各專欄互相抵沖的形式，將余額沖為0，也就是說(shuō)結(jié)轉(zhuǎn)到第2年年初，只有“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄有留抵的余額，其他專欄年初余額為0。

（2）截止12月末若是需要繳納增值稅，那正常的月末處理后，再采用應(yīng)交增值稅下各專欄互相抵沖的形式，全部將各專欄余額沖為0。

（3）特別說(shuō)明：“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”專欄余額不參與上述（1）、（2）的抵沖，按正常結(jié)轉(zhuǎn)到下年初即可。

問(wèn)題4：期末進(jìn)項(xiàng)稅額貸方為負(fù)數(shù)-104972，銷項(xiàng)稅借方105282，進(jìn)項(xiàng)稅是否需要結(jié)轉(zhuǎn)，會(huì)計(jì)分錄怎么做

優(yōu)質(zhì)回答進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄

借：主營(yíng)成本（或xx資產(chǎn)、xx費(fèi)用等科目）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

在年末，需要把進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出貸方余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（未交增值稅）

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（未交增值稅）

（延伸閱讀）增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及賬務(wù)處理

為了核算增值稅的應(yīng)交、抵扣、已交、退稅及轉(zhuǎn)出等情況，我們?cè)贓AS新系統(tǒng)中在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。

在“在應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”二級(jí)科目下，又設(shè)置了“銷項(xiàng)稅額”、

“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”（新系統(tǒng)中新增的科目）等專欄。

其中：一般納稅人單位（目前的非電制造企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)、火電企業(yè)在進(jìn)行增值稅核算時(shí)，需要使用”應(yīng)交稅費(fèi)”下的“應(yīng)交增值稅”（含該科目下的專欄科目）和“未交增值稅”兩個(gè)科目；按6%繳納增值稅的水電企業(yè)在進(jìn)行增值稅核算時(shí)，只需要使用“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目。

（一）“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”各會(huì)計(jì)科目（專欄）核算的內(nèi)容和要求列示如下：

1、“銷項(xiàng)稅額”專欄，平時(shí)核算（年末抵沖時(shí)除外，下同）只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù)。

“銷項(xiàng)稅額”專欄記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額，用藍(lán)字在貸方登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額，用紅字（負(fù)數(shù)）在貸方登記。

2、“出口退稅”專欄

，平時(shí)核算只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù)?！俺隹谕硕悺睂谟涗浧髽I(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字在貸方登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)交已退的增值稅款，用紅字（負(fù)數(shù)）在貸方登記。

3、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，平時(shí)核算只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù)。

“進(jìn)項(xiàng)稅額外轉(zhuǎn)出”專欄記錄企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因（比如出口退稅稅率差引起的轉(zhuǎn)出）而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

4、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄 ，平時(shí)核算只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù)?！稗D(zhuǎn)出多交增值稅”專欄記錄企業(yè)月終將當(dāng)月多交的增值稅的轉(zhuǎn)出額。

5、“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄， 平時(shí)核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)?！斑M(jìn)項(xiàng)稅額”主要記錄企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額（實(shí)務(wù)操作中應(yīng)是反映已經(jīng)在稅局認(rèn)證通過(guò)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）。企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。

6、 “已交稅金”專欄，平時(shí)核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)?！耙呀欢惤稹睂谟涗浧髽I(yè)本月預(yù)繳本月增值稅額（該科目原來(lái)是預(yù)留給出口企業(yè)按4%預(yù)交增值稅用的，因該法規(guī)目前已經(jīng)取消，所以目前的實(shí)務(wù)操作中大多數(shù)企業(yè)該專欄已經(jīng)不使用）。

7、 “減免稅款”專欄，平時(shí)核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)。“減免稅款”專欄記錄企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)際減免的增值稅額。

8、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，平時(shí)核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)。

“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄記錄企業(yè)按國(guó)務(wù)院規(guī)定的退稅率計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。

9、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，平時(shí)核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)。 “轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄記錄企業(yè)月終將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅的轉(zhuǎn)出額。

10、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”專欄（EAS系統(tǒng)中新增的科目），平時(shí)核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)。“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”專欄用于核算月底收到的采購(gòu)增值稅發(fā)票但未來(lái)得及拿到稅局認(rèn)證的的進(jìn)項(xiàng)稅額。次月待增值稅票拿到稅局認(rèn)證后，需要將對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額從該科目轉(zhuǎn)到“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄。具體的轉(zhuǎn)出分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額（藍(lán)字）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（借方負(fù)數(shù)（紅字））

（二）“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目的核算

1、按6%繳納增值稅的水電企業(yè)的核算：

（1）月末計(jì)提應(yīng)繳納的增值稅時(shí)：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

（2）月初上交上月應(yīng)繳納的增值稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

2、一般納稅人（目前的非電制造企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)、火電企業(yè)）的處理

（1）月末若計(jì)算出當(dāng)月需要交納增值稅時(shí)（通常情況下，是指銷項(xiàng)稅額等貸方科目發(fā)生數(shù)大于進(jìn)項(xiàng)稅額等借方科目發(fā)生數(shù)）

應(yīng)做分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

（2）月末若計(jì)算出當(dāng)月不需要交納增值稅時(shí)（通常情況下，是指進(jìn)項(xiàng)稅額等借方科目發(fā)生數(shù)大于銷項(xiàng)稅額等貸方科目發(fā)生數(shù)），不需要做賬務(wù)處理，留底待以后抵扣就可以了。

（3）若需要交納增值稅的情況下，次月交納增值稅時(shí)，應(yīng)做分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

三、月末及年末各科目余額的處理

“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”下設(shè)的各專欄（“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”專欄除外）累積形成的余額年末如何處理，是否需要結(jié)轉(zhuǎn)清零，因這一塊目前正規(guī)的教材上都沒(méi)有講到這一點(diǎn)，所以這里我只是結(jié)合納稅申報(bào)處理的一些實(shí)務(wù)的實(shí)際情況，談一下個(gè)人的幾點(diǎn)意見(jiàn)，供大家參考：

1、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”下設(shè)的各專欄平時(shí)業(yè)務(wù)處理累積形成的余額在月末（12月除外）不需做處理。

2、年末時(shí)分以下兩種情況進(jìn)行處理

（1）截止12月末若有留抵稅額，除開(kāi)“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄保留留抵稅額的余額外，其他專欄采用應(yīng)交增值稅下各專欄互相抵沖的形式，將余額沖為0，也就是說(shuō)結(jié)轉(zhuǎn)到第2年年初，只有“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄有留抵的余額，其他專欄年初余額為0。

（2）截止12月末若是需要繳納增值稅，那正常的月末處理后，再采用應(yīng)交增值稅下各專欄互相抵沖的形式，全部將各專欄余額沖為0。

（3）特別說(shuō)明：“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”專欄余額不參與上述（1）、（2）的抵沖，按正常結(jié)轉(zhuǎn)到下年初即可。

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