注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對(duì)的任務(wù)之一。這個(gè)過程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只要你按照規(guī)定進(jìn)行操作，你的企業(yè)就可以合法地運(yùn)營。接下來，主頁將重點(diǎn)帶大家了解社會(huì)保險(xiǎn)做賬流程，希望可以幫到你。

一、職工薪酬的構(gòu)成與準(zhǔn)則

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》（2014修訂版），職工薪酬分類及具體內(nèi)容細(xì)化如下：

1. 短期薪酬

● 工資、獎(jiǎng)金、津貼（如交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼）

● 社會(huì)保險(xiǎn)（養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育）

● 住房公積金

● 福利費(fèi)（節(jié)日福利、體檢費(fèi)、困難補(bǔ)助）

● 工會(huì)經(jīng)費(fèi)與職工教育經(jīng)費(fèi)（按工資總額2%、8%計(jì)提）

● 短期帶薪缺勤（病假、年假）

2. 離職后福利

● 設(shè)定提存計(jì)劃（如養(yǎng)老保險(xiǎn)，企業(yè)僅承擔(dān)固定繳費(fèi)義務(wù)）

● 設(shè)定受益計(jì)劃（如企業(yè)年金，需精算確定未來支付義務(wù)）

3. 辭退福利

● 包括協(xié)商解除勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償、強(qiáng)制遣散費(fèi)等。

4. 其他長期職工福利

● 長期獎(jiǎng)金計(jì)劃、長期服務(wù)計(jì)劃、長期殘疾福利等。

二、短期薪酬的賬務(wù)處理

1. 工資及獎(jiǎng)金

案例：2025年3月，甲公司應(yīng)發(fā)工資總額120萬元（含代扣社保個(gè)人部分10萬元、個(gè)稅5萬元）。

會(huì)計(jì)分錄：

● 計(jì)提時(shí)：

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/生產(chǎn)成本等 1,200,000

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 1,200,000

● 發(fā)放時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資 1,200,000

貸：銀行存款 1,050,000

其他應(yīng)付款——代扣社保個(gè)人部分 100,000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 50,000

2. 社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金

案例：甲公司3月承擔(dān)社保單位部分15萬元（養(yǎng)老12%、醫(yī)療8%），住房公積金單位部分12%（與個(gè)人1:1匹配）。

會(huì)計(jì)分錄：

● 計(jì)提單位部分：

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等 270,000

貸：應(yīng)付職工薪酬——社保單位部分 150,000

——住房公積金單位部分 120,000

● 繳納時(shí)（含代扣個(gè)人部分）：

借：應(yīng)付職工薪酬——社保單位部分 150,000

——住房公積金單位部分 120,000

其他應(yīng)付款——代扣社保個(gè)人部分 100,000

——代扣住房公積金個(gè)人部分 120,000

貸：銀行存款 490,000

3. 非貨幣性福利

案例：甲公司發(fā)放自產(chǎn)空調(diào)作為春節(jié)福利，成本價(jià)80萬元，市場價(jià)100萬元，員工共100人。

會(huì)計(jì)分錄：

● 計(jì)提福利：

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等 1,130,000

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 1,130,000 【含增值稅：100萬×13%】

● 發(fā)放時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 1,130,000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 1,000,000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 130,000

借：主營業(yè)務(wù)成本 800,000

貸：庫存商品 800,000

三、離職后福利（設(shè)定提存計(jì)劃）

案例：甲公司為員工繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)，單位部分20萬元，個(gè)人部分10萬元。

會(huì)計(jì)分錄：

● 計(jì)提單位部分：

借：管理費(fèi)用等 200,000

貸：應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險(xiǎn)單位部分 200,000

● 繳納時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險(xiǎn)單位部分 200,000

其他應(yīng)付款——代扣養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人部分 100,000

貸：銀行存款 300,000

四、辭退福利

案例：甲公司因業(yè)務(wù)調(diào)整裁員10人，支付補(bǔ)償金50萬元。

會(huì)計(jì)分錄：

● 確認(rèn)負(fù)債：

借：管理費(fèi)用——辭退福利 500,000

貸：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利 500,000

● 支付時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利 500,000

貸：銀行存款 500,000

五、其他長期職工福利

案例：甲公司實(shí)行累積帶薪缺勤制度，2025年員工未使用年假折算金額8萬元。

會(huì)計(jì)分錄：

● 計(jì)提未使用假期：

借：管理費(fèi)用等 80,000

貸：應(yīng)付職工薪酬——累積帶薪缺勤 80,000

● 員工休假?zèng)_減時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——累積帶薪缺勤 80,000

貸：銀行存款/其他應(yīng)付款 80,000

六、關(guān)鍵稅務(wù)及準(zhǔn)則要點(diǎn)

1. 個(gè)人所得稅：需在工資發(fā)放時(shí)代扣代繳（參考《個(gè)人所得稅法》）。

2. 增值稅處理：非貨幣福利需視同銷售，外購商品用于福利時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

3. 披露要求：需在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露薪酬構(gòu)成、設(shè)定受益計(jì)劃精算假設(shè)等。

七、流程圖總結(jié)

計(jì)提薪酬 → 確認(rèn)負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）

↓

代扣社保/個(gè)稅 → 轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款/應(yīng)交稅費(fèi)

↓

實(shí)際支付 → 沖減負(fù)債（銀行存款減少）

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