注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者的第一步，也是最重要的一步。通過(guò)注冊(cè)公司，你可以獲得法律保護(hù)，讓你的企業(yè)更加正式和專業(yè)。下面，跟著主頁(yè)一起了解下會(huì)計(jì)做賬差額調(diào)整的信息，希望可以幫你解決你現(xiàn)在所苦惱的問(wèn)題。

勞務(wù)派遣、旅游服務(wù)企業(yè)必看！差額征稅用錯(cuò)=稅務(wù)稽查 罰款！今天就用2個(gè)真實(shí)案例 分錄模板，手把手教你正確做賬、填表、開票，會(huì)計(jì)和老板趕緊收藏！??

一、3分鐘搞懂：什么是差額征稅？哪些行業(yè)能用？

定義：

1.允許企業(yè)用“收入?成本”的差額計(jì)稅，避免重復(fù)征稅。

2.公式：增值稅=（不含稅收入?可扣除成本）×稅率。

適用場(chǎng)景：

1.勞務(wù)派遣：收入?員工工資社保；

2.旅游服務(wù)：收入?酒店/交通等費(fèi)用；

3.建筑分包：收入?分包款；

4.安保服務(wù)：收入?安保人員薪酬；

5.人力資源外包：收入?代發(fā)薪酬。

比如安保行業(yè)，安保公司從客戶那里收到100萬(wàn)，但是其中95萬(wàn)是要給安保人員發(fā)工資的，如果讓安保公司按照100來(lái)交稅的，估計(jì)沒(méi)幾個(gè)公司開的下去了。差額征稅，能讓安保公司用拿到的100減去需要支付給工人的工資95，按照剩下來(lái)的5塊錢去交稅。這樣就很合理了。

再比如旅游行業(yè)，旅行社從客戶這里收到100元，但是這100元將來(lái)要轉(zhuǎn)付給酒店、交通部門、餐廳、景點(diǎn)支付門票等等要付出去80元，屬于旅行社的收入也就剩下來(lái)20元了，讓旅行社按照收客戶的錢100元來(lái)交稅不合理，因?yàn)槿思艺嬲绞值?0元，所以旅游行業(yè)，可以選擇差額征稅，即用銷售額減去旅行社支付的成本（機(jī)票、酒店、餐飲等），剩下的差額計(jì)算增值稅，按照20元來(lái)交稅才是合理的。

所以，差額征稅就是為了解決這類問(wèn)題，避免重復(fù)征稅而采取的一種計(jì)稅方法。

二、差額征稅3大核心：賬務(wù) 開票 申報(bào)

關(guān)于差額征稅處理不當(dāng)也容易引起稅務(wù)稽查，一定要關(guān)注，比如之前一個(gè)學(xué)員拿一個(gè)稽查案例來(lái)和我討論，呼稅稽二罰〔2024〕6號(hào)：

這家企業(yè)是因?yàn)殄e(cuò)用了差額征稅，本身并不具備勞務(wù)派遣用工的特性，卻為了達(dá)到少交稅，選擇差額征稅申報(bào)增值稅，這是不對(duì)的，如果本身我們就是勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)，使用差額征稅是一點(diǎn)問(wèn)題都沒(méi)有的。

在差額征稅下，應(yīng)交增值稅=（不含稅收入-成本）×稅率或征收率

具體以下情形適用差額征稅：??

三、差額征稅賬務(wù)處理

《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）規(guī)定：

（一）企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

【案例解析】

財(cái)苑是一家提供勞務(wù)派遣服務(wù)的一家公司，2024年10月公司從客戶A公司取得派遣費(fèi)用21000，其中被派遣人員的工資計(jì)社保等費(fèi)用18240。財(cái)苑公司選擇差額征收，簡(jiǎn)易計(jì)稅。

（一）稅費(fèi)計(jì)算：

本期財(cái)苑需要繳納的增值稅：（21000-18240）/1.05*0.05=131.43；

開票：規(guī)定開一張21000的差額發(fā)票。

（二）分錄處理：

1、確認(rèn)派遣服務(wù)收入

借：銀行存款 21000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-派遣服務(wù)收入 20000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅 1000

2、確認(rèn)派遣服務(wù)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-派遣服務(wù)成本 18240

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資、社保等 18240

3、取得相關(guān)工資、社保繳納憑證時(shí)候扣稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）868.57

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 868.57

4、申報(bào)稅款

借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅（繳納）131.43（1000-868.57）

貸：銀行存款 131.43

實(shí)際繳納的稅款和發(fā)票的稅款是一致的，在分錄制作上實(shí)現(xiàn)了差額納稅。

（三）申報(bào)表的填寫：

四、差額征稅申報(bào)表的填寫

【案例解析】：

A企業(yè)是一家從事旅游服務(wù)的一般納稅人，在2025年4月取得旅游收入106萬(wàn)元，其中包含向其他單位支付的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)等合計(jì)63.6萬(wàn)元。A企業(yè)為旅游服務(wù)購(gòu)買方開具了增值稅專用發(fā)票，金額40萬(wàn)元，稅額2.4萬(wàn)元，并開具了增值稅普通發(fā)票63.6萬(wàn)元。

分析：根據(jù)差額征稅的規(guī)定，A企業(yè)可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)等后的余額為銷售額。

（一）稅費(fèi)計(jì)算過(guò)程：

應(yīng)稅銷售額=（總旅游收入?支付給其他單位的費(fèi)用）=（106?63.6）=42.4萬(wàn)元

計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅：

A企業(yè)為一般納稅人，增值稅稅率為6%。

應(yīng)繳納增值稅=應(yīng)稅銷售額×稅率=42.4?（1 6%）×6%=2.4萬(wàn)元

（二）會(huì)計(jì)分錄處理：

1、確認(rèn)旅游服務(wù)收入

借：銀行存款 1060,000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-旅游服務(wù)收入 1000,000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 60,000

2、確認(rèn)支付給其他單位的費(fèi)用

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-旅游服務(wù)成本 636,000

貸：銀行存款 636,000

3、確認(rèn)差額征稅的增值稅銷項(xiàng)稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）36000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 36000（636,000?1.06*6%）

4、申報(bào)稅款

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 24000（60000-36000）

貸：銀行存款 24000

最終實(shí)際繳納的稅款金額和發(fā)票上的稅額是一致的，分錄上實(shí)現(xiàn)了差額納稅，通過(guò)填寫申報(bào)表的形式最終實(shí)現(xiàn)差額交稅。

（三）納稅申報(bào)表填報(bào)：

附列資料（三）《服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)表》；

附列資料（一）《本期銷售情況明細(xì)表》；

《增值稅納稅申報(bào)表》（一般納稅人適用）；

五、關(guān)于差額征稅的常見問(wèn)題解答

1、如果是全額開具增值稅普票，也是需要使用差額征稅功能在備注欄注明差額征稅字樣？

回復(fù)：不需要，直接開就是了。

2、差額征稅，全額開票的企業(yè)，開出的發(fā)票銷項(xiàng)稅和實(shí)際繳納的增值稅會(huì)存在差異，這種是如何處理呢？

回復(fù)：不用處理，差額申報(bào)的，填寫差額扣除。

3、旅行社小規(guī)模差額征稅征收率是3%嗎？

回復(fù)：目前是1%。

4、代理機(jī)票小規(guī)模差額開票稅率也是3%減1%嗎？

回復(fù)：目前是1%。

5、想問(wèn)下第三張取得相關(guān)工資憑證扣稅的稅款金額怎么來(lái)的，第一次接觸勞務(wù)派遣公司，不知道從何下手？

回復(fù)：安保公司、派遣公司一樣的，都是收入-支付的公司社保福利費(fèi)等等（實(shí)際實(shí)際支付給勞務(wù)人員的工資社保費(fèi)用。），得到的差額，去除以（1 5%）??5%就是要交稅的金額了。

6、差額征稅發(fā)票在哪里開？效果是什么樣的？

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