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問題描述

自然人借款給公司并收取利息，去稅務(wù)局代開發(fā)票結(jié)算利息費用涉及哪些稅費？付款單位要代扣代繳個人所得稅嗎？

專家回復(fù)

自然人借款給公司收取的利息，涉及增值稅及附加稅費和個人所得稅：

增值稅及附加稅費：自然人持續(xù)開展經(jīng)營業(yè)務(wù)的，如辦理了稅務(wù)登記，并選擇按期納稅，履行按期申報納稅義務(wù)，可以按規(guī)定享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下（季銷售額30萬元以下）免稅政策；自然人不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的，如未辦理稅務(wù)登記（包括未辦理臨時稅務(wù)登記的），則一般應(yīng)按規(guī)定享受按次納稅的起征點政策。即自然人取得的利息收入，如果未辦理稅務(wù)（臨時稅務(wù)）登記的，如果達(dá)到按次納稅起征點的（一般為500元/次，具體以所在省規(guī)定為準(zhǔn)），應(yīng)就取得的利息收入適用1%的征收率全額計算繳納增值稅。

增值稅附加稅費包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加。附加稅費以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)。對于城市維護(hù)建設(shè)稅，納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。教育費附加率為3%。地方教育附加率為2%。

個人所得稅：公司支付個人借款利息時，公司作為法定扣繳義務(wù)人，適用“利息、股息、紅利所得”稅目，20%的稅率計算扣繳其個人所得稅，并進(jìn)行全員全額個稅扣繳申報。注意：公司扣繳個人利息個稅的時間一般在實際支付利息給個人時。但是如果公司已經(jīng)進(jìn)行了應(yīng)付利息的賬務(wù)處理，即使沒有實際支付利息給個人，也要在計提應(yīng)付利息時扣繳個人的個稅。

政策依據(jù)

《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號）：

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

《關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知》（國稅函〔1997〕656號）：

扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的利息、股息、紅利收入，通過扣繳義務(wù)人的往來會計科目分配到個人名下，收入所有人有權(quán)隨時提取，在這種情況下，扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個人名下時，即應(yīng)認(rèn)為所得的支付，應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定及時代扣代繳個人應(yīng)繳納的個人所得稅（1994年前為個人收入調(diào)節(jié)稅）。

《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）：

第四條實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應(yīng)稅所得包括：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費所得：

（五）利息、股息、紅利所得；

（六）財產(chǎn)租賃所得；

（七）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（八）偶然所得。

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