注冊公司是創(chuàng)業(yè)者成為合法企業(yè)的第一步，也是最重要的一步。通過完成這個過程，你可以獲得法律保護，讓你的企業(yè)更加正式和專業(yè)。主頁將帶你了解沖應收怎么做賬，希望你可以從中得到收獲。

企業(yè)收不回的應收賬款，怎樣才能得到稅務的認可呢？企業(yè)雖然可以計提壞賬準備，但壞賬準備稅務局一般不會承認，基本不允許它在所得稅前扣除。

但如果壞賬成本不能在企業(yè)所得稅前扣除，這無異于增加了企業(yè)的稅費成本，那么企業(yè)該如何應對呢？

一、案例解讀：三種壞賬情況的涉稅處理

企業(yè)發(fā)生應收賬款損失，原因情況各異，對于壞賬，稅務并非一刀切地不允許該損失在企業(yè)所得稅前扣除。

關(guān)鍵是對應收賬款給的性質(zhì)判斷。

以下列舉了三種典型的壞賬情況，他們究竟要怎么處理呢？

情況一：

某企業(yè)A公司借給非關(guān)聯(lián)方自然人張三的30萬借款，因張三已無法聯(lián)系，判斷無法收回。

根據(jù)國家稅務總局發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》規(guī)定，下列股權(quán)和債權(quán)不得作為損失在稅前扣除：

（一）債務人或者擔保人有經(jīng)濟償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)；

（二）違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；

（三）行政干預逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；

（四）企業(yè)未向債務人和擔保人追償?shù)膫鶛?quán)；

（五）企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權(quán)；

（六）其他不應當核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。

因此，這種自然人借款屬于非經(jīng)營性債務，不得稅前扣除。

情況二：

某企業(yè)向B公司銷售產(chǎn)品1000萬元，由于產(chǎn)品交接爭議，有300萬元經(jīng)多次催要一直未能收回，現(xiàn)B公司已經(jīng)處于非正常戶狀態(tài)，無法聯(lián)絡。

第二種情況是經(jīng)營中出現(xiàn)的應收賬款，由于對方失聯(lián)無法收回，可以作為損失在企業(yè)所得稅前扣除。

情況三：

某企業(yè)向C公司銷售產(chǎn)品500萬元，由于產(chǎn)品瑕疵最終約定給與九折優(yōu)惠，但由于發(fā)票已經(jīng)開出并給與對方，一直將50萬元優(yōu)惠計入應收賬款，其實無法收回。

第三種情況顯然在本質(zhì)上并不是損失，而是折扣折讓，應將其還原為銷售折扣，并按照折扣的規(guī)定開具增值稅紅字發(fā)票進行處理，沖減當期收入，而不是作為損失。

二、企業(yè)資產(chǎn)損失的稅務規(guī)定

根據(jù)國家稅務總局發(fā)布的《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》公告規(guī)定：

（1）企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除；

（2）法定資產(chǎn)損失，應當在企業(yè)向主管稅務機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。

上述規(guī)定是針對企業(yè)資產(chǎn)損失而言的，收不回來的應收賬款也屬于企業(yè)的資產(chǎn)損失，因此，壞賬損失也適用上述規(guī)定。

同時，要注意應收款項損失的年限積累問題。

既然是應收款項，通常越久越難以收回，所得稅在這方面也有規(guī)定，通常三年是一個重要的門檻，超過三年的損失扣除是沒有限制的。

企業(yè)逾期三年的應收款項在財務上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。企業(yè)逾期一年，單筆數(shù)額不超過五萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，財務上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

三、滿足稅前扣除的六個條件

應收賬款收不回來了，若是要做到稅前扣除，必須具備6個條件！

1、與經(jīng)營收入相關(guān)的合理支出

因為按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，只有實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，才允許稅前扣除。

2、壞賬的年限問題

欠款時間至少1年或者甚至3年。一年內(nèi)的應收賬款出現(xiàn)了壞賬無法收回，該筆損失是不能稅前扣除的。

3、已做損失處理

財務已經(jīng)做了損失處理，也就是財務人員必須對于無法收回的應收賬款做賬處理。僅僅是計提的壞賬準備是不得稅前扣除的。

4、具有證明損失的外部和內(nèi)部證據(jù)鏈

資產(chǎn)損失的證據(jù)鏈條一定需要內(nèi)外結(jié)合、相互印證，如果缺少外部證據(jù)，實務中被認可的可能性較小。

5、留存?zhèn)洳闀嫔昝?/strong>

需要納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣?、主要負責人和財務負責人簽章證實有關(guān)損失的書面申明，壞賬稅前扣除不再需要出具專項報告了。

6、匯算清繳填報相關(guān)表格

資產(chǎn)損失如要在所得稅前扣除，不管有沒有稅會差異，必須在企業(yè)所得稅匯算清繳年報填寫A105090資產(chǎn)損失及調(diào)整表。

結(jié) 語

就是關(guān)于企業(yè)壞賬處理的分享，但在實踐中，企業(yè)更應該注重對應收賬款的事前管理，而不是事后處理。

雖然有些情況下可以做稅前扣除，但正如長財咨詢劉國東老師所說：“一筆應收賬款收不回來，十筆業(yè)務白做”。對于現(xiàn)金流緊缺的企業(yè)來說，這筆收不回來的賬款可能是壓垮企業(yè)的最后一根稻草。

因此，老板必須有風險防控意識，盡早完善公司的應收賬款管理制度，督促相關(guān)部門做好應收賬款管理工作。

編輯 | 長財咨詢

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