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行政處罰決定書(shū)文號(hào)：長(zhǎng)稅三稽罰﹝2024﹞25號(hào)

行政相對(duì)人名稱(chēng)：長(zhǎng)沙XX加油站有限公司

統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：91XXXX00MA7BGXDY8R

違法行為類(lèi)型：偷稅

違法事實(shí)：你單位于2021年9月26日至2024年1月31日期間銷(xiāo)售成品油時(shí)未在賬上確認(rèn)收入、未進(jìn)行納稅申報(bào)。經(jīng)核實(shí)，你單位通過(guò)少列收入、進(jìn)行虛假納稅申報(bào)造成少繳增值稅1196000.97元，城市維護(hù)建設(shè)稅83720.05元,企業(yè)所得稅5110.26元。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款的規(guī)定，你單位上述在賬上少列收入、進(jìn)行虛假納稅申報(bào)少繳應(yīng)納稅款的行為已構(gòu)成偷稅。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人發(fā)生偷稅行為如何確定偷稅數(shù)額和補(bǔ)稅罰款的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1998〕66號(hào)）第一條第二款的規(guī)定，納稅人的偷稅手段如屬賬外經(jīng)營(yíng)，即購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)均不入賬，其不繳或少繳的應(yīng)納增值稅額即偷稅額為賬外經(jīng)營(yíng)部分的銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣賬外經(jīng)營(yíng)部分中已銷(xiāo)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。

你單位申請(qǐng)將檢查所屬期間內(nèi)已采購(gòu)未開(kāi)具發(fā)票部分進(jìn)行抵扣，并于檢查期間補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票，經(jīng)審查屬于檢查所屬期間內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票及已開(kāi)票未抵扣的增值稅發(fā)票金額合計(jì)7452841.03元、稅額968869.37元、價(jià)稅合計(jì)8421710.4元，認(rèn)定你單位增值稅偷稅數(shù)額為227131.6元（1196000.97-968869.37）、城市維護(hù)建設(shè)稅偷稅數(shù)額為15899.21元（227131.6*0.07）、企業(yè)所得稅偷稅數(shù)額為5110.26元，偷稅數(shù)額合計(jì)248141.07元。

上述違法事實(shí)，主要有以下證據(jù)證明：你單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照、相關(guān)合同；移動(dòng)消費(fèi)總金額及現(xiàn)金結(jié)算金額表；銀行流水；增值稅電子發(fā)票；成品油購(gòu)銷(xiāo)存情況明細(xì)表；成品油銷(xiāo)售明細(xì)表；供油協(xié)議復(fù)印件；增值稅申報(bào)表和企業(yè)所得稅申報(bào)表等資料。

處罰類(lèi)別：罰款

處罰內(nèi)容：對(duì)你單位賬簿中少列收入進(jìn)行虛假納稅申報(bào)造成少繳稅款248141.07元的行為，處以少繳稅款百分之五十的罰款，即罰款124070.54元。

罰款金額(萬(wàn)元)：12.4

沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物的金額(萬(wàn)元)：0.0

處罰機(jī)關(guān)：國(guó)家稅務(wù)總局長(zhǎng)沙市稅務(wù)局第三稽查局

處罰決定日期：2024-07-02

公示截止日期：2025-07-02

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于增值稅一般納稅人發(fā)生偷稅行為

如何確定偷稅數(shù)額和補(bǔ)稅罰款的通知

文號(hào)：國(guó)稅發(fā)〔1998〕66號(hào)

發(fā)文單位：國(guó)家稅務(wù)總局

發(fā)文日期：1998-05-12

狀態(tài)：部分有效注釋?zhuān)簵l款失效。第一條第（三）項(xiàng)失效。

目前,各地對(duì)增值稅一般納稅人發(fā)生偷稅行為,如何計(jì)算確定其增值稅偷稅額以及如何補(bǔ)稅,罰款的認(rèn)識(shí)和做法不一,現(xiàn)統(tǒng)一明確如下：

一、關(guān)于偷稅數(shù)額的確定

(一)由于現(xiàn)行增值稅制采取購(gòu)進(jìn)扣稅法計(jì)稅,一般納稅人有偷稅行為,其不報(bào),少報(bào)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額或者多報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅額,即是其不繳或少繳的應(yīng)納增值稅額.因此,偷稅數(shù)額應(yīng)當(dāng)按銷(xiāo)項(xiàng)稅額的不報(bào),少報(bào)部分或者進(jìn)項(xiàng)稅額的多報(bào)部分確定.如果銷(xiāo)項(xiàng),進(jìn)項(xiàng)均查有偷稅問(wèn)題,其偷稅數(shù)額應(yīng)當(dāng)為兩項(xiàng)偷稅數(shù)額之和.

(二)納稅人的偷稅手段如屬賬外經(jīng)營(yíng),即購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)均不入賬,其不繳或少繳的應(yīng)納增值稅額即偷稅額為賬外經(jīng)營(yíng)部分的銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣賬外經(jīng)營(yíng)部分中已銷(xiāo)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額.已銷(xiāo)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額按下列公式計(jì)算:

已銷(xiāo)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額＝賬外經(jīng)營(yíng)部分購(gòu)貨的進(jìn)項(xiàng)稅額-賬外經(jīng)營(yíng)部分存貨的進(jìn)項(xiàng)稅額

(三)如賬外經(jīng)營(yíng)部分的銷(xiāo)項(xiàng)稅額或已銷(xiāo)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額難以核實(shí),應(yīng)當(dāng)根據(jù)<中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則>第十六條第(三)項(xiàng)規(guī)定,按照組成計(jì)稅價(jià)格公式核定銷(xiāo)售額,再行確定偷稅數(shù)額.凡銷(xiāo)項(xiàng)稅額難以核實(shí)的,以賬外經(jīng)營(yíng)部分已銷(xiāo)貨物的成本為基礎(chǔ)核定銷(xiāo)售額；已銷(xiāo)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額難以核實(shí)的,以賬外經(jīng)營(yíng)部分的購(gòu)貨成本為基礎(chǔ)核定銷(xiāo)售額.

二、關(guān)于稅款的補(bǔ)征

偷稅款的補(bǔ)征入庫(kù),應(yīng)當(dāng)視納稅人不同情況處理,即：根據(jù)檢查核實(shí)后一般納稅人當(dāng)期全部的銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額(包括當(dāng)期留抵稅額),重新計(jì)算當(dāng)期全部應(yīng)納稅額,若應(yīng)納稅額為正數(shù),應(yīng)當(dāng)作補(bǔ)稅處理,若應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù),應(yīng)當(dāng)核減期末留抵稅額(企業(yè)賬務(wù)調(diào)整的具體方法,見(jiàn)<增值稅日?；檗k法>).

三、關(guān)于罰款

對(duì)一般納稅人偷稅行為的罰款,應(yīng)當(dāng)按照本通知第一條的規(guī)定計(jì)算確定偷稅數(shù)額,以偷稅數(shù)額為依據(jù)處理.

上圖為：國(guó)稅函〔1999〕739號(hào)

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