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請(qǐng)問

我是一家合伙企業(yè)，繳納的經(jīng)營所得個(gè)稅，如何做賬？

答復(fù)

首先跟你明確一下，合伙企業(yè)繳納經(jīng)營所得個(gè)稅，是代自然人合伙人代為繳納，合伙企業(yè)本身不具有扣繳個(gè)稅的義務(wù)。

案例：

比如你合伙企業(yè)，其中自然人合伙人這個(gè)季度繳納經(jīng)營所得個(gè)稅12000元。

合伙企業(yè)代合伙人繳納個(gè)稅的賬務(wù)處理如下：

借：其他應(yīng)收款-合伙人個(gè)稅 12000元

貸：銀行存款 12000元

合伙企業(yè)收回替合伙人繳納的個(gè)稅：

借：銀行存款 12000元

貸：其他應(yīng)收款-合伙人個(gè)稅 12000元

注意：

合伙企業(yè)合伙人繳納的經(jīng)營所得個(gè)稅，屬于個(gè)人負(fù)擔(dān)的稅金，不得稅前扣除。

參考

1、《國家稅務(wù)總局個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》( 國家稅務(wù)總局令第35號(hào))第三十條規(guī)定，個(gè)體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除。

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）第四條規(guī)定，實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得：

（五）利息、股息、紅利所得；

（六）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

（七）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（八）偶然所得。

來源：郝老師說會(huì)計(jì)。

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