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零稅率和免稅，如何開具發(fā)票

在稅務處理中，零稅率和免稅是兩種不同的政策，對應的發(fā)票開具方式也有所不同。以下是具體說明：

一、零稅率發(fā)票開具

適用場景：零稅率主要適用于出口貨物、跨境服務（如國際運輸、研發(fā)設計服務等）以及特定免稅政策（如航天運輸服務等）。

發(fā)票開具規(guī)則：

1. 稅率欄填寫：直接標注“0%”。

2. 發(fā)票類型：使用增值稅普通發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票，部分業(yè)務需使用“出口發(fā)票”（部分地區(qū)允許自制）。

3. 備注欄要求：

出口業(yè)務需備注出口合同號、報關單號、匯率等信息（視當?shù)卣撸?/p>

跨境服務需備注“跨境應稅行為”或“零稅率”字樣。

4. 稅務申報：需在增值稅申報表中填寫“零稅率銷售額”，并按規(guī)定申報退稅或抵扣。

二、免稅發(fā)票開具

適用場景： 免稅政策適用于特定項目（如鮮活農(nóng)產(chǎn)品、醫(yī)療服務、教育服務、扶貧捐贈等）。

發(fā)票開具規(guī)則：

1. 稅率欄填寫：

直接標注“免稅”字樣，稅率欄通常為空或顯示“***”。

不可填寫0%或省略稅率欄。

2. 發(fā)票類型：增值稅普通發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票，不可開具增值稅專用發(fā)票。

3. 備注欄要求：根據(jù)政策要求填寫相關信息（如扶貧捐贈需備注“扶貧貨物捐贈”）。

4. 稅務申報：需在增值稅申報表中填報“免稅銷售額”，但對應進項稅額不得抵扣。

三、關鍵區(qū)別與注意事項

1. 政策本質(zhì)不同：

零稅率：銷項稅為0，且可退還進項稅（如出口退稅）。

免稅：僅免征銷項稅，進項稅不可抵扣。

2. 發(fā)票標注：

零稅率必須明確標注“0%”，免稅標注“免稅”或留空。

3. 憑證留存：

零稅率需留存出口報關單、合同等資料備查；

免稅需留存相關資質(zhì)證明（如免稅備案文件）。

4. 風險提示：

不得混淆零稅率和免稅，否則可能導致稅務風險；

免稅項目若錯誤開具專票，需作廢或紅沖。

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