注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對(duì)的一項(xiàng)任務(wù)。雖然這個(gè)過(guò)程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只有完成了這個(gè)過(guò)程，你的企業(yè)才能夠合法地運(yùn)營(yíng)。接下來(lái)，主頁(yè)將跟大家是介紹關(guān)于收入發(fā)票跨年做賬的，希望可以幫你解惑。

又到年底啦！很多老板和財(cái)務(wù)人員又要面對(duì)老大難的一個(gè)問(wèn)題：跨年發(fā)票。

今年的發(fā)票明年還能用嗎？有隱患嗎？稅前扣除及會(huì)計(jì)處理怎么操作？

來(lái)吧，一起跟小慧了解下！

臨近年末，很多老板和財(cái)務(wù)人員又開始為跨年發(fā)票的問(wèn)題發(fā)愁了：取得跨年度的發(fā)票在下一年還能處理嗎？如何處理才能不留隱患？怎樣進(jìn)行稅前扣除及會(huì)計(jì)處理？

跨年發(fā)票是什么？

我們以常見(jiàn)的兩種跨年發(fā)票情況來(lái)說(shuō)：

1、隔年發(fā)票

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生在2021年，款項(xiàng)支付也在2021年度，但是發(fā)票是2022年才開出來(lái)的。

2、當(dāng)年未報(bào)銷

發(fā)票開具時(shí)間是上一年度，卻因各種原因未能在上一年做賬，報(bào)銷和做賬時(shí)間都是在次年的發(fā)票。

一、隔年發(fā)票

會(huì)計(jì)處理遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，它是以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生來(lái)決定收入和費(fèi)用歸屬期的一項(xiàng)原則。凡是在本期內(nèi)已經(jīng)收到和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的一切費(fèi)用，不論其款項(xiàng)是否收到或付出，都作為本期的收入和費(fèi)用處理；反之，凡不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)在本期收到或付出，也不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用處理。

權(quán)責(zé)發(fā)生制屬于會(huì)計(jì)要素確認(rèn)計(jì)量方面的要求，它解決收入和費(fèi)用何時(shí)予以確認(rèn)及確認(rèn)多少的問(wèn)題。

業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，屬于當(dāng)期應(yīng)該負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，就應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期，和發(fā)票是否到達(dá)，發(fā)票能否取得并無(wú)必要聯(lián)系，發(fā)票在會(huì)計(jì)核算上僅僅是原始憑證的一種而已。

所以，對(duì)于上述第一種跨期發(fā)票的情形，因?yàn)閷儆诋?dāng)期發(fā)生的支出，哪怕沒(méi)有發(fā)票，也應(yīng)該直接做會(huì)計(jì)分錄，記入當(dāng)期費(fèi)用。

企業(yè)所得稅應(yīng)該如何處理呢？

根據(jù)34號(hào)文，對(duì)于此類跨年發(fā)票會(huì)計(jì)人應(yīng)在上一年度結(jié)束前做好準(zhǔn)備，在已知2021年會(huì)收到2022年度費(fèi)用發(fā)票的情況下，財(cái)務(wù)部應(yīng)提前通知各個(gè)部門盡量在年度結(jié)束前找財(cái)務(wù)報(bào)銷！

如果出現(xiàn)實(shí)在無(wú)法按時(shí)報(bào)銷，例如出差人員12月底出差到1月才歸的情況，會(huì)計(jì)應(yīng)讓各部門提供本部門人員發(fā)票時(shí)間為2021年預(yù)計(jì)于2022年才可報(bào)銷的費(fèi)用金額預(yù)估數(shù)。

在第二年匯算清繳之前，如果取得了發(fā)票（不管這個(gè)發(fā)票是2021年開具的還是2022年開具的），直接把發(fā)票附在2021年這張憑證后面即可。匯算清繳時(shí)候允許扣除，不用做納稅調(diào)整。

如果，次年匯算清繳之前沒(méi)取得發(fā)票呢？

這種情況，需要先做納稅調(diào)增處理，也就是說(shuō)企業(yè)所得稅暫不認(rèn)可這筆費(fèi)用在稅前支出，需要先把這筆費(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額交稅。

二、當(dāng)年未報(bào)銷

發(fā)票開具時(shí)間是上一年度，卻因各種原因未能在上一年做賬，第二年經(jīng)辦人員才拿過(guò)來(lái)報(bào)賬，這種情況應(yīng)該怎么辦呢？

雖然理論很簡(jiǎn)單，還是權(quán)責(zé)發(fā)生制。還是應(yīng)該入到上年，但是上年都結(jié)賬了，怎么入賬呢？這就用上了“以前年度損益”這個(gè)科目（小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不用）。通過(guò)這個(gè)科目核算分錄雖然是做到2021年的，但是不影響2021年的利潤(rùn)，因?yàn)椤耙郧澳甓葥p益調(diào)整”是不計(jì)入利潤(rùn)表的，直接結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)”里面去了。

那么企業(yè)所得稅如何處理呢?自然也是在2020年的匯算中處理，已經(jīng)匯算了那就調(diào)整申報(bào)表，把這個(gè)費(fèi)用加到所屬期去扣除，沒(méi)有申報(bào)那直接就把這部分費(fèi)用算進(jìn)去稅前扣除。

所以不建議大家在1月、2月辦理企業(yè)所得稅匯算，因?yàn)楹芸赡軙?huì)返工。（別問(wèn)怎么知道的……）

這樣說(shuō)可能有點(diǎn)復(fù)雜，接下來(lái)舉個(gè)例子：

【案例】2021年銷售部門發(fā)生2萬(wàn)元差旅費(fèi)發(fā)票，經(jīng)財(cái)務(wù)確認(rèn)要到2022年2月才能拿回來(lái)報(bào)賬。針對(duì)類似情況，年終，該怎樣結(jié)賬？

2021年已計(jì)提，2022年報(bào)銷

A、賬務(wù)處理

2021年暫估入賬

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 2萬(wàn)元

貸：其他應(yīng)付款 2萬(wàn)元

2022報(bào)賬，紅字沖原分錄

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 2萬(wàn)元（紅字）

貸：其他應(yīng)付款 2萬(wàn)元（紅字）

報(bào)銷發(fā)票記賬 ·借：管理費(fèi)用 2萬(wàn)元

貸：銀行存款/現(xiàn)金 2萬(wàn)元

2022年2月員工報(bào)銷年前的差旅費(fèi)2萬(wàn)元，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

B、日后賬務(wù)調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整 2萬(wàn)元

貸：其他應(yīng)付款 2萬(wàn)元

計(jì)算多繳納的企業(yè)所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 0.5萬(wàn)元

貸：以前年度損益調(diào)整 0.5萬(wàn)元

結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 2萬(wàn)元

貸：以前年度損益調(diào)整 2萬(wàn)元

小慧說(shuō)

所謂追補(bǔ)扣除，就是到費(fèi)用所屬期去調(diào)整納稅申報(bào)表把這筆費(fèi)用扣在當(dāng)期，而追補(bǔ)扣除的期限是五年。

跨年發(fā)票六大常見(jiàn)問(wèn)題

1.當(dāng)年支出次年度才取得發(fā)票，如何稅前扣除？

答：企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，如因特殊原因未能及時(shí)取得有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額核算；但在匯算清繳時(shí)，需補(bǔ)充該成本、費(fèi)用的有效憑證。

特殊情況：企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。

2.過(guò)了匯算清繳期的應(yīng)扣未扣，能稅前扣除嗎

答：對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。

3.去年的專票次年銷貨退回，能開紅字發(fā)票嗎

答：可以正常申請(qǐng)開具紅字發(fā)票。不會(huì)對(duì)已經(jīng)申報(bào)的結(jié)果造成影響，如實(shí)申報(bào)即可。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)）

4.發(fā)放前一年度計(jì)提的工資，能扣除嗎?

答：企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度企業(yè)所得稅前扣除。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）第二條規(guī)定：企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

5.銷售生產(chǎn)工期超過(guò)1年的貨物如何確認(rèn)？

銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的貨物，如大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物收入如何確認(rèn)？

答：

（1）增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

（2）企業(yè)所得稅按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

政策依據(jù)：

（1）《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條第四款第二項(xiàng)規(guī)定，生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

（2）《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十三條第二款規(guī)定，企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

6.年末住院年初出院怎么算？

大病醫(yī)療支出中，納稅人年末住院，第二年年初出院，這種跨年度的醫(yī)療費(fèi)用，如何計(jì)算扣除額？是分兩個(gè)年度分別扣除嗎?

答：納稅人年末住院，第二年年初出院，一般是在出院時(shí)才進(jìn)行醫(yī)療費(fèi)用的結(jié)算。納稅人申報(bào)享受大病醫(yī)療扣除，以醫(yī)療費(fèi)用結(jié)算單上的結(jié)算時(shí)間為準(zhǔn)。

因此，該醫(yī)療支出屬于第二年的醫(yī)療費(fèi)用。該納稅年度結(jié)束時(shí)，如果達(dá)到大病醫(yī)療扣除的條件，納稅人可以在次年匯算時(shí)享受此扣除。

總結(jié)

與其苦于如何處理跨年發(fā)票，最好的辦法莫過(guò)于從源頭治理，避免或者減少產(chǎn)生跨年發(fā)票，財(cái)務(wù)對(duì)內(nèi)講究的是按程序辦事，對(duì)外也要立規(guī)矩！要做到：

1、要求員工及時(shí)報(bào)銷不得拖延；

2、要求公司合作商及時(shí)開票，定期清查發(fā)票未到位企業(yè)并做好催收工作；

3、賬務(wù)處理遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制，發(fā)生費(fèi)用就入賬，匯算清繳做好納稅調(diào)整，保證賬面不出錯(cuò)。

而對(duì)于跨年發(fā)票的處理方式，小慧也用一張圖來(lái)總結(jié)下：

注冊(cè)公司是一個(gè)重要的決策，它為您的企業(yè)打下了堅(jiān)實(shí)的法律基礎(chǔ)。看完本文，相信你已經(jīng)得到了很多的感悟，也明白跟收入發(fā)票跨年做賬這些問(wèn)題應(yīng)該如何解決了，如果需要了解其他的相關(guān)信息，請(qǐng)點(diǎn)擊主頁(yè)的其他內(nèi)容。