注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者成為合法企業(yè)的第一步，也是最重要的一步。通過(guò)完成這個(gè)過(guò)程，你可以獲得法律保護(hù)，讓你的企業(yè)更加正式和專業(yè)。主頁(yè)將帶你了解專利轉(zhuǎn)讓怎樣做賬報(bào)稅，希望你可以從中得到收獲。

經(jīng)常能聽(tīng)到財(cái)務(wù)人士自我調(diào)侃：賺著賣白菜的錢，操著賣白粉的心！這真實(shí)反映了財(cái)稅人群目前高風(fēng)險(xiǎn)、低收入的生存現(xiàn)狀。很多人都認(rèn)為財(cái)務(wù)人員不下車間，不跑銷售，根本不能為公司創(chuàng)造價(jià)值，事實(shí)上是這樣嗎？我們通過(guò)幾個(gè)節(jié)稅案例，來(lái)看看財(cái)務(wù)人員如何通過(guò)業(yè)務(wù)創(chuàng)造價(jià)值。

一、改變出資形式

甲公司股東李總擁有一項(xiàng)專利技術(shù)評(píng)估作價(jià)500萬(wàn)元（取得成本100萬(wàn)元），計(jì)劃將專利轉(zhuǎn)讓后對(duì)甲公司進(jìn)行增資。跟財(cái)務(wù)人員小美討論后，小美建議李總將個(gè)人專利以技術(shù)入股的形式投入公司。

對(duì)于李總個(gè)人來(lái)說(shuō)：

按照財(cái)稅[2016]101號(hào)的規(guī)定，選擇技術(shù)成果投資入股的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅。李總?cè)绻麤](méi)有轉(zhuǎn)讓股權(quán)，就可一直享受遞延繳納個(gè)人所得稅。

對(duì)于甲公司來(lái)說(shuō)：

該500萬(wàn)李總投資入股進(jìn)來(lái)的專利技術(shù)，作為公司的無(wú)形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)和稅法按10年攤銷，每年攤銷50萬(wàn)。這50萬(wàn)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，可以抵減企業(yè)所得稅，按25%稅率算，可以幫企業(yè)每年節(jié)省50*25%=12.5萬(wàn)元企業(yè)所得稅，10年共計(jì)節(jié)省12.5*10=125萬(wàn)元企業(yè)所得稅。

二、改變業(yè)務(wù)形式

乙公司為宣傳新產(chǎn)品，計(jì)劃投入100萬(wàn)元進(jìn)行大面積的廣告投放，其中電視30萬(wàn)元、廣播10萬(wàn)元、戶外墻面廣告20萬(wàn)元、公交車身流動(dòng)廣告25萬(wàn)元、電梯廣告15萬(wàn)元。采取什么業(yè)務(wù)形式可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額更多呢？

方案一：

把所有廣告都直接委托廣告公司進(jìn)行策劃和投放，乙公司從廣告公司取得6%的廣告服務(wù)增值稅專票。可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為: 100/ (1 6%) x6%≈5.66 (萬(wàn)元)。

方案二：

換一種業(yè)務(wù)形式，電視、廣播類廣告仍由廣告公司投放，其他廣告由公司廣宣部門自行策劃后投放，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)有什么變化呢？

a. 在戶外墻面、電梯進(jìn)行廣告投放，屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，可以取得9%的增值稅專票。

b.通過(guò)公交車車身，進(jìn)行流動(dòng)廣告投放，屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，可以取得13%的增值稅專票。

可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為:

40/ (1 6%) x6% 20/ (1 9%) x9% 25/ (1 13%) x13% 15/ (1 9%) x 9%≈8.03 (萬(wàn)元)

我們不難發(fā)現(xiàn)，采用方案二會(huì)比方案一多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額2.37萬(wàn)元。

三、合同條款設(shè)計(jì)

丙公司將原值1000萬(wàn)元的房產(chǎn)對(duì)外出租，租期三年，與承租方談判后商定為月租金5萬(wàn)元，但第一年需有3個(gè)月免租期，即租金總金額為165萬(wàn)元，如何簽訂合同使丙公司承擔(dān)的房產(chǎn)稅最低呢？

方案一：

約定月租金5萬(wàn)元，前3個(gè)月為免租期

1、免租期（前3個(gè)月）丙公司每月應(yīng)承擔(dān)的房產(chǎn)稅為：1000*（1-30%）*1.2%/12=0.7萬(wàn)元。

2、租賃期（后33個(gè)月）丙公司每月應(yīng)承擔(dān)的房產(chǎn)稅為:5*12%=0.6萬(wàn)元。

3、整個(gè)租賃期限內(nèi)丙公司需繳納的房產(chǎn)稅共計(jì)：0.7*3 0.6*33=21.9萬(wàn)元

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕121號(hào)）第二條的規(guī)定，對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期限由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

方案二：

合同中不體現(xiàn)“免租期”字樣，直接約定第一年房租45萬(wàn)元，第二、三年房租各60萬(wàn)元。

1、第一年丙公司每月應(yīng)承擔(dān)的房產(chǎn)稅為:45/12*12%=0.45萬(wàn)元。

2、第二、三年丙公司每月應(yīng)承擔(dān)的房產(chǎn)稅為:60/12*12%=0.6萬(wàn)元。

3、整個(gè)租賃期限內(nèi)丙公司需繳納的房產(chǎn)稅共計(jì)：0.45*12 0.6*24=19.8萬(wàn)元。

很明顯，方案二比方案一節(jié)約房產(chǎn)稅2.1萬(wàn)元。

四、小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策運(yùn)用

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

享受此項(xiàng)優(yōu)惠時(shí)應(yīng)納稅所得額實(shí)際分段計(jì)算，企業(yè)需注意避免無(wú)效區(qū)間（即300.01萬(wàn)-366.67萬(wàn)），在這區(qū)間會(huì)出現(xiàn)應(yīng)納稅所得額高，稅后利潤(rùn)反而比應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)時(shí)還低的情況。

當(dāng)應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元時(shí)，所得稅=100*25%*20% 200*50%*20%=25萬(wàn)元，稅后利潤(rùn)=300-25=275萬(wàn)元

當(dāng)應(yīng)納稅所得額為366.67萬(wàn)元時(shí)，所得稅=366.67*25%=91.67萬(wàn)元，稅后利潤(rùn)均=366.67-91.67=275萬(wàn)元。

【案例】

2019年末，丁公司會(huì)計(jì)小江測(cè)算公司應(yīng)納稅所得額為350萬(wàn)元（假設(shè)無(wú)匯算調(diào)整事項(xiàng)），因不符合享受上述優(yōu)惠條件，所得稅=350*25%=87.5萬(wàn)元，稅后利潤(rùn)=350-87.5=262.5萬(wàn)元。

此時(shí)，會(huì)計(jì)小江建議老板給員工再發(fā)放50萬(wàn)獎(jiǎng)金，應(yīng)納稅所得額則為300萬(wàn)，符合享受上述優(yōu)惠條件，所得稅=100*25%*20% 200*50%*20%=25萬(wàn)元，稅后利潤(rùn)=300-25=275萬(wàn)元，這樣一來(lái)，不僅所得稅低了，利潤(rùn)高了，而且員工獎(jiǎng)金也拿到手了，老板和員工是不是都會(huì)感謝小江為大家創(chuàng)造了價(jià)值呢！

由此可見(jiàn)，財(cái)務(wù)人員是可以為公司直接創(chuàng)造價(jià)值的。財(cái)務(wù)人員不能只停留在記賬、報(bào)稅的層面，要熟悉業(yè)務(wù)，精通稅法，做到業(yè)財(cái)融合，在充分理解稅法政策的基礎(chǔ)上，結(jié)合公司具體業(yè)務(wù)，尋找使公司利益最大化的業(yè)務(wù)模式，真正為公司創(chuàng)造價(jià)值。

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