注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對(duì)的任務(wù)之一。雖然這個(gè)過程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只要你按照規(guī)定進(jìn)行操作，你的企業(yè)就可以合法地運(yùn)營。所以接下來，主頁將帶大家認(rèn)識(shí)并了解銷售混凝土如何做賬，希望可以跟你目前的困境指引一些方向。

一、 讓供應(yīng)商多開發(fā)票做大成本

(一) 案情

(二) 證據(jù)事實(shí)

(三) 虛開的發(fā)票是怎么取得的

(四) 資金流情況

(五) 虛開取得代開發(fā)票350萬被認(rèn)定為偷稅

二、 供應(yīng)商提供不了發(fā)票本公司采購員親自代開

(一) 船戶未能提供發(fā)票，業(yè)務(wù)員親自下場(chǎng)

(二) 行業(yè)的特殊性，稅務(wù)局予以諒解

三、 兩個(gè)案例評(píng)述

一、 讓供應(yīng)商多開發(fā)票做大成本

(一) 案情

涉案發(fā)票成本結(jié)轉(zhuǎn)情況該公司于2021取得鄭某偉、劉某彬等9人代開的涉案增值稅普通發(fā)票89份，貨物名稱為“礦粉、砂、石子、粉煤灰、泵車運(yùn)輸費(fèi)、水泥運(yùn)費(fèi)”等，發(fā)票金額合計(jì)54,539,578.25元，稅額545,395.85元，價(jià)稅合計(jì)55,084,974.10元。分別于2020年、2021年領(lǐng)用并結(jié)轉(zhuǎn)至生產(chǎn)成本，在企業(yè)所得稅稅前扣除。

(二) 證據(jù)事實(shí)

涉案發(fā)票和記賬憑證復(fù)印件；生產(chǎn)成本明細(xì)賬；該公司的情況說明；買賣合同和運(yùn)輸合同；銀行流水。

(三) 虛開的發(fā)票是怎么取得的

2021年該公司與供應(yīng)商鄭某偉、某、陳某升等人分別簽訂了砂、石、礦粉、粉煤灰買賣合同。

貨物大部分來自山東，主要由供應(yīng)商通過汽運(yùn)送貨到廠過磅入庫，按該公司實(shí)際驗(yàn)貨的數(shù)量結(jié)算，按貨品實(shí)際質(zhì)量及當(dāng)時(shí)市場(chǎng)價(jià)格衡量結(jié)算；與供應(yīng)商劉某彬簽訂泵車運(yùn)輸合同、劉某培簽訂水泥運(yùn)輸合同按運(yùn)輸噸數(shù)結(jié)算。2021年由上述9人代開的發(fā)票均由供應(yīng)商提供至該財(cái)務(wù)處，經(jīng)稅務(wù)發(fā)票查詢網(wǎng)站查證后收下。

發(fā)票由供應(yīng)商根據(jù)驗(yàn)收入庫的原材料來開具，因長期合作，原材料驗(yàn)收入庫后根據(jù)該公司資金情況分批付款，因此付款與開票無法一一對(duì)應(yīng)。上述9人代開發(fā)票對(duì)應(yīng)的貨款均通過公戶轉(zhuǎn)賬，目前劉某培、張某燕、陳某升、徐某躍、王某平、劉某彬已全部付清；該公司由于資金緊張暫未支付XX元。

(四) 資金流情況

該公司銀行賬戶和上述9人銀行賬戶2021年1月1日～2021年12月31日流水賬單進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)資金回流到大股東控制的關(guān)聯(lián)公司，這些供應(yīng)商收到資金后，把多余的錢的轉(zhuǎn)給了老板的表弟丁某盛，然后丁某盛再轉(zhuǎn)給老板張X輝。

其中劉某培在收到該公司公戶2021年3月19日轉(zhuǎn)賬80萬元后當(dāng)天轉(zhuǎn)賬50萬元給丁某盛；楊某通在收到該公司公戶2021年3月19日轉(zhuǎn)賬300萬元后當(dāng)天轉(zhuǎn)賬300萬元給丁某盛。

通過查詢丁某盛個(gè)人賬戶流水顯示他連同其他收款及卡內(nèi)金額，于3月22日轉(zhuǎn)賬935萬元給徐州XX塑業(yè)有限公司（以下簡稱XX塑業(yè)）公戶，XX塑業(yè)公戶當(dāng)天用于歸還貸款。

據(jù)張XX詢問筆錄和丁某盛、劉某培、楊某通情況說明，因XX塑業(yè)需要還貸款，張XX讓劉某培、楊某通在代開發(fā)票時(shí)多開了一部分金額，收到該公司支付的貨款后二人轉(zhuǎn)賬至張XX表弟丁某盛的銀行賬戶上，再由丁某盛轉(zhuǎn)給XX塑業(yè)，完成資金回流350萬元。

(五) 虛開取得代開發(fā)票350萬被認(rèn)定為偷稅

對(duì)該公司取得自然人代開的虛開增值稅普通發(fā)票稅前列支，造成少繳稅款事實(shí)定性為偷稅，處少繳企業(yè)所得稅稅款875,000.00元百分之五十的罰款437,500.00元。

假設(shè)該公司的企業(yè)所得稅率為25%，倒算出成本為3,500,000元，筆者倒算的成本正好就是資金回流的350萬元。

二、 供應(yīng)商提供不了發(fā)票本公司采購員親自代開

(一) 船戶未能提供發(fā)票，業(yè)務(wù)員親自下場(chǎng)

2021年，該公司向船戶購買貨物（黃沙、石子）。因船戶未提供發(fā)票，該公司讓采購員陳某以個(gè)人名義向稅務(wù)局申請(qǐng)代開42份增值稅普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)38,945,613.63元。該公司向陳某銀行轉(zhuǎn)賬支付38945613.63元，陳某將上述款項(xiàng)支付給供應(yīng)貨物的船戶。上述發(fā)票該公司于2021年結(jié)轉(zhuǎn)成本38,945,613.63元。

(二) 行業(yè)的特殊性，稅務(wù)局予以諒解

通過對(duì)該公司取得發(fā)票、資金流、貨物流等情況的檢查取證，稅務(wù)局認(rèn)為采購真實(shí)，但是采購員親自下場(chǎng)代開發(fā)票不符合發(fā)票管理辦法，我們知道發(fā)票的原則誰售出誰開票。至本次檢查為止，上述發(fā)票相應(yīng)的金額未調(diào)增2021年度的應(yīng)納稅所得額。后來該公司提供情況說明放棄換票。雖然該公司取得非法代開的發(fā)票不得作為稅前扣除憑證，但該公司在經(jīng)營活動(dòng)中需要購進(jìn)原材料（黃沙、石子），與船戶之間的交易存在特殊性。

另外，該公司很多費(fèi)用，有的開具收據(jù)，更甚至收據(jù)都未開具，上述款項(xiàng)都未入賬。該公司僅能提供部分成本費(fèi)用清單的收據(jù)和送貨單。稅務(wù)局認(rèn)為該公司2021年度收入核算準(zhǔn)確，但因財(cái)務(wù)制度不規(guī)范，造成賬目混亂，成本資料、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬。

最終稅務(wù)局對(duì)該公司科處罰款420,000元。

三、 兩個(gè)案例評(píng)述

兩個(gè)案例同樣是代開，但是主觀目的截然不同，從稅務(wù)局的行文來看，案例一虛假取得350萬這個(gè)案例主觀惡性較大；案例二有其特殊性并非想刻意為之，從稅法分析的實(shí)質(zhì)上看，案例二雖然違反了發(fā)票管理的秩序，但是從實(shí)質(zhì)上這個(gè)公司也有其難處，這點(diǎn)稅務(wù)局酌情考慮了其難處，是船戶沒有提供發(fā)票，迫不得已讓自己公司的采購員去代開發(fā)票。

案例一時(shí)有心之過，案例二更像一種無奈。案例二中該公司態(tài)度積極，所以稅務(wù)局給予了諒解，行政法的魅力在于比例原則，行政機(jī)關(guān)有很大的自由裁量權(quán)，這個(gè)裁量是必須的，因?yàn)楝F(xiàn)實(shí)中個(gè)案情況發(fā)生的不一樣，每個(gè)案件背后其目的是不同的，如果以稅法之條文，不求實(shí)質(zhì)之分析，對(duì)納稅人動(dòng)輒得咎的處罰，那么會(huì)讓納稅人和稅務(wù)局之間的關(guān)系劍拔弩張，這個(gè)不利于納稅關(guān)系的維護(hù)，現(xiàn)實(shí)的中企業(yè)，如果科處的罰款太多，公司可能就關(guān)門大吉，這是大家所不愿看到的，這就是行政法（稅法）的魅力所在。

通過這個(gè)案件我們可以知道，遇到這種事情要態(tài)度積極，積極配合整改，因?yàn)樾姓C(jī)關(guān)有執(zhí)法權(quán)，任何的小動(dòng)作瞞不過其洞若觀火的分析問題本質(zhì)，也可以聘請(qǐng)專業(yè)人士同稅務(wù)局溝通，在個(gè)案中進(jìn)行數(shù)據(jù)分析、情況說明和法理分析，爭取得到一個(gè)好的結(jié)果。

我們通過閱讀，知道的越多，能解決的問題就會(huì)越多，對(duì)待世界的看法也隨之改變。所以通過本文，主頁相信大家的知識(shí)有所增進(jìn)，明白了銷售混凝土如何做賬。