注冊公司是創(chuàng)業(yè)者的第一步，也是最重要的一步。通過注冊公司，你可以獲得法律保護，讓你的企業(yè)更加正式和專業(yè)。下面，跟著主頁一起了解下酒公司怎么做賬的信息，希望可以幫你解決你現(xiàn)在所苦惱的問題。

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2024年第118講（總494講）：說稅收，談風(fēng)險，講政策。本文以我國白酒消費稅政策變革歷程為切入點，深入分析白酒消費稅政策在落實過程中面臨的困難，對白酒消費稅稅制改革提出探索性建議，助力白酒消費稅稅制改革與白酒產(chǎn)業(yè)發(fā)展深度融合。

一、白酒消費稅政策的發(fā)展階段

我國白酒消費稅政策發(fā)展主要經(jīng)歷了三個階段：

（一）第一個階段是征收計稅方式的優(yōu)化

2001年財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合出臺《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整酒類產(chǎn)品消費稅政策的通知》（財稅〔2001〕84號），確定糧食白酒、薯類白酒消費稅稅率由《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的比例稅率調(diào)整為定額稅率和比例稅率，從此白酒開始采用復(fù)合計征方法征收消費稅。

（二）第二個階段是稅率的統(tǒng)一

2006年以前，糧食白酒和薯類白酒分別按照25%、15%的比例稅率征收消費稅。

2006年財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合出臺《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費稅政策的通知》（財稅〔2006〕33號），調(diào)整糧食白酒、薯類白酒比例稅率統(tǒng)一為20%。

（三）第三個階段是計稅價格的優(yōu)化

2009年稅務(wù)總局印發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強白酒消費稅征收管理的通知》（國稅函〔2009〕380號），對白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒產(chǎn)品實行消費稅最低計稅價格核定政策。

至此，稅務(wù)機關(guān)給設(shè)立銷售公司避稅的現(xiàn)象設(shè)定了一條警戒線，但是白酒企業(yè)避稅的空間仍然存在，企業(yè)通過設(shè)立多層級銷售公司，降低消費稅的計稅基礎(chǔ)，進行合理避稅。

所以，在2017年，稅務(wù)總局明確計稅價格為“最終一級銷售單位的對外銷售價格”。可以看出，白酒消費稅歷次調(diào)整后不斷趨于嚴格和規(guī)范。

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二、政策執(zhí)行中的困惑

（一）多數(shù)納稅人財務(wù)不健全

當(dāng)前，多數(shù)地方的白酒生產(chǎn)行業(yè)主要以家庭式小作坊為主，注冊登記類型多為個體工商戶，此類納稅人經(jīng)營規(guī)模較小，缺乏專業(yè)財務(wù)人員，且核定征收方式下，若納稅企業(yè)財務(wù)核算不健全就會導(dǎo)致實際收入和核定金額有差異，部分納稅人會通過核定征收的方式減少應(yīng)納稅額，而不愿建賬。

另一方面，在現(xiàn)行增值稅小規(guī)模納稅人免稅政策（未達起征點）等稅收優(yōu)惠政策下，如個體工商戶只要月度增值稅應(yīng)稅收入未超過10萬元(季度30萬元）標準就可以直接申報享受相應(yīng)稅費減免政策，對其來說即“省事還省錢”，這一定程度上會影響納稅人建賬的積極性。

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（二）白酒品目管理混亂

白酒生產(chǎn)企業(yè)未對產(chǎn)品命名建立統(tǒng)一規(guī)范和要求，同一產(chǎn)品前后命名差異較大，稅務(wù)機關(guān)對納稅人上報的白酒消費稅最低計稅價格請示等難以區(qū)分新老產(chǎn)品。

此外，同一產(chǎn)品從生產(chǎn)端到銷售端品名核算或發(fā)票開具不一致，用數(shù)對象提取數(shù)據(jù)后無分析價值，且納稅人可能通過產(chǎn)品更名的方式，對已核價產(chǎn)品按更名后新品上報達到少繳消費稅的目的，加大了稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管難度和核價風(fēng)險。

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（三）關(guān)聯(lián)銷售單位難以判定

對于通過采取設(shè)立關(guān)聯(lián)銷售單位拓展市場占有率的白酒生產(chǎn)企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)對其關(guān)聯(lián)銷售單位判定存在諸多困難。

一是生產(chǎn)企業(yè)跨區(qū)域設(shè)立的銷售單位相關(guān)數(shù)據(jù)，因數(shù)據(jù)地域屏障等因素，主管稅務(wù)機關(guān)無法提取判定。

二是稅務(wù)機關(guān)對生產(chǎn)企業(yè)與其他單位之間持股（包括間接持股）比例、親屬關(guān)系等情況難以實時跟蹤掌握，對納稅人關(guān)聯(lián)銷售單位判定困難。

三是白酒購買渠道多樣復(fù)雜，可控性差，加之網(wǎng)絡(luò)銷售存在較強的隱蔽性，稅務(wù)機關(guān)難以有效監(jiān)管白酒生產(chǎn)企業(yè)關(guān)聯(lián)銷售單位認定情況。

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（四）核價政策口徑不明確

現(xiàn)行白酒消費稅最低計稅價格核定政策執(zhí)行口徑不明晰，缺乏致策解讀和指導(dǎo)性工作指南。

以《稅務(wù)總局關(guān)于加強白酒消費稅征收管理的通知》（國稅函〔2009〕 380號），附件“白酒消費稅最低計稅價格核定管理辦法（試行)（以下簡稱“本辦法”）”為例：

一是未明確白酒生產(chǎn)企業(yè)新產(chǎn)品核價時點，白酒新品以銷售單位第一個月、前三個月還是12個月核價無統(tǒng)一燒定。

二是辦法“第十二條：白酒生產(chǎn)企業(yè)未按本辦法規(guī)定上報銷售單位銷售價格的，國家稅務(wù)局應(yīng)按照銷售單位銷售價格征收消費稅?！敝袖N售單位銷售價格是指當(dāng)月銷售價格還是前12個月銷售價格，未做明確規(guī)定。

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三、防范風(fēng)險的建議

（一）制定指引，明確政策口徑和操作規(guī)范

稅務(wù)機關(guān)在調(diào)研走訪中應(yīng)廣泛征集各地區(qū)在白酒消費稅最低計稅價格核定中存在的政策爭議和執(zhí)行困難，對現(xiàn)行核價政策做出修改和完善，進一步明確政策執(zhí)行口徑和操作規(guī)范，盡快出臺白酒消費稅“一目一策”工作指引，指導(dǎo)各地規(guī)范核價政策管理，消除稅企雙方核價執(zhí)行中的爭議。

需要特別注意的是在出臺工作指引和明確政策口徑中不要對前期政策執(zhí)行口徑做追溯調(diào)整。

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（二)完善制度，規(guī)范產(chǎn)品命名和發(fā)票開具

市場監(jiān)督管理局等相關(guān)部門應(yīng)指導(dǎo)白酒生產(chǎn)企業(yè)建立健全白酒產(chǎn)品管理制度，統(tǒng)一規(guī)范產(chǎn)品命名，建立產(chǎn)品動態(tài)全量名錄庫，實現(xiàn)從生產(chǎn)到銷售產(chǎn)品命名全鏈條、一體式管理，加大內(nèi)部風(fēng)險控制監(jiān)督。

對違反產(chǎn)品管理要求的，明確糾正機制，避免產(chǎn)品無序化管理和“久治不改”等問題頻發(fā)，從源頭上糾正白酒產(chǎn)品管理混亂和命名不統(tǒng)一問題。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)主動強化對白酒行業(yè)線上銷售，不主動開具發(fā)票；異地開票，可能涉嫌發(fā)票虛開；數(shù)據(jù)不準，錯享消費稅優(yōu)惠等違法違規(guī)行為的檢查力度。

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（三)打破壁壘，健全系統(tǒng)監(jiān)控和指標建設(shè)

稅務(wù)機關(guān)可采用大數(shù)據(jù)信息化技術(shù)，建立白酒消費稅征管平臺。通過征管平臺獲取生產(chǎn)和銷售數(shù)據(jù)，要求白酒生產(chǎn)企業(yè)實行產(chǎn)品溯源管理，打破白酒生產(chǎn)企業(yè)和流通企業(yè)的數(shù)據(jù)信息壁壘，并利用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)篩選和分析，全面掌握白酒的生產(chǎn)和銷售流通信息，準確判定關(guān)聯(lián)銷售單位。

同時，建立一套白酒消費稅監(jiān)控模板，制定白酒生產(chǎn)企業(yè)和流通企業(yè)的稅控指標體系，評估分析企業(yè)納稅申報的真實性和合理性，實現(xiàn)白酒消費稅管理的規(guī)范化，從而降低征收成本，提升白酒消費稅征管效率。

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（四）寬嚴相濟，加強納稅輔導(dǎo)和處罰力度

一方面，督促小作坊生產(chǎn)型白酒行業(yè)納稅人規(guī)范會計核算，建立健全會計賬簿，保障企業(yè)財稅數(shù)據(jù)清晰可查。同時，稅務(wù)管理部門可開展財稅講座或培訓(xùn)，為小作坊納稅人講授財稅知識、解讀稅收政策，營造良好的稅收環(huán)境。

另一方面，稅務(wù)管理部門可與工商、衛(wèi)生等行業(yè)主管部門聯(lián)合開展行業(yè)整治工作，對發(fā)現(xiàn)偷逃稅行為的企業(yè)從嚴從重處罰，形成警示效應(yīng)，提高納稅人稅收遵從度。

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