注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者成為合法企業(yè)的第一步，也是最重要的一步。通過完成這個(gè)過程，你可以獲得法律保護(hù)，讓你的企業(yè)更加正式和專業(yè)。接下來，主頁將給大家介紹專票個(gè)月做賬的相關(guān)信息。希望可以幫你解決一些煩惱。

一、小規(guī)模納稅人免征增值稅賬務(wù)處理

國家稅務(wù)總局《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》國家稅務(wù)總局公告2022年第6號(hào)，2022.1.1-2022.12.31日期間小規(guī)模納稅人非專票收入免征增值稅的賬務(wù)處理如下：

舉例：甲公司做職業(yè)技能培訓(xùn)的，全年普票和未開票收入不含稅收入300萬元，全部收現(xiàn)

1、培訓(xùn)收入賬務(wù)處理：

借：庫存現(xiàn)金309萬元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-培訓(xùn)收入300萬 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅9萬元

2、9萬元免稅的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅9萬元

貸：其他收益-增值稅免稅收益

3、月末結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：其他收益-增值稅免稅收益

貸：本年利潤(rùn)

二、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠賬務(wù)處理

國家稅務(wù)總局《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2022年第5號(hào)對(duì)小微企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策延長(zhǎng)到2024年12月31日，具體賬務(wù)處理如下：

舉例：甲公司符合小微的三個(gè)條件，年度應(yīng)納稅所得稅額280萬元

1、定全額計(jì)提所得稅

借：所得稅費(fèi)用 70萬元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅70萬元

2、免稅58.5萬，實(shí)際申報(bào)交稅11.5萬元，銀行扣款回單

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅11.5萬元

貸：銀行存款11.5萬元

3、優(yōu)惠不需要交納的企業(yè)所得稅58.5萬元的賬務(wù)處理（很多會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理是錯(cuò)誤的）

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 58.5萬元

貸：所得稅費(fèi)用或以前年度損益調(diào)整 58.5萬元

4、月末結(jié)轉(zhuǎn)

借：所得稅費(fèi)用或以前年度損益調(diào)整58.5萬元

貸：本年利潤(rùn)或利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 58.5萬元

三、留底退稅優(yōu)惠賬務(wù)處理

國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》國家稅務(wù)總局公告2022年第4號(hào)，這項(xiàng)政策具體的賬務(wù)處理如下：

舉例：甲公司是做教育培訓(xùn)的，因購買辦公室取得很大一筆進(jìn)項(xiàng)稅額，導(dǎo)致留抵稅額20萬元

1、稅的結(jié)算科目是“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”，甲公司出現(xiàn)留抵稅額，出現(xiàn)在“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”借方余額20萬元，出現(xiàn)在增值稅申報(bào)表上為期末留抵扣稅額20萬元

2、按照4號(hào)公告的規(guī)定辦到退稅，直接轉(zhuǎn)到甲公司的對(duì)公賬戶，賬務(wù)處理：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅（申報(bào)表的填發(fā)國家還未明確）

四、六稅兩費(fèi)減半征收賬務(wù)處理

稅務(wù)總局2022年3號(hào)公告和川財(cái)規(guī)【2022】6號(hào)，對(duì)資源稅（不含水資源）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加六稅兩費(fèi)減半征收的優(yōu)惠政策延長(zhǎng)到2024年12月31日，其賬務(wù)處理如下：

舉例：甲公司2022年城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅中稅兩費(fèi)共計(jì)5萬元

1、計(jì)提稅費(fèi)

借：稅金及附加 稅金及附加和管理費(fèi)用 5萬元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

2、申報(bào)繳納實(shí)際扣款2.5萬元憑銀行回單

借：應(yīng)交稅費(fèi)2.5萬元

貸：銀行存款2.5萬元

3、減半優(yōu)惠部分結(jié)轉(zhuǎn)

借：應(yīng)交稅費(fèi)2.5萬元

貸：其他收益-六稅兩費(fèi)優(yōu)惠2.5萬元

五、增值稅加計(jì)抵扣賬務(wù)處理

財(cái)稅2022年11號(hào)公告：生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2022年12月31日，加計(jì)抵扣進(jìn)項(xiàng)的具體賬務(wù)處理如下：

舉例：甲公司做教培為一般納稅人，2022年收入300萬元，銷項(xiàng)稅額18萬元，采購學(xué)生用具及辦公用品等取得進(jìn)項(xiàng)6萬元，符合加計(jì)15%抵扣進(jìn)項(xiàng)的規(guī)定

1、營(yíng)業(yè)收入賬務(wù)處理

借：銀行存款318萬元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18萬元

2、月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18萬元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅12萬元

3、計(jì)算加計(jì)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并填申報(bào)表，銀行托收稅款11.1萬元回單

加計(jì)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=6萬元*15%=0.9萬元

實(shí)際交增值稅=18萬元-6萬元-0.9萬元=11.1萬元

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅11.1萬元

貸：銀行存款11.1萬元

4、加計(jì)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額0.9萬元賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅0.9萬元

貸：其他收益-增值稅加計(jì)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額0.9萬元

5、月末結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：其他收益-增值稅加計(jì)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額0.9萬元

貸：本年利潤(rùn)0.9萬元

六、一次性折舊稅收優(yōu)惠下的賬務(wù)處理

財(cái)政部 稅務(wù)總局《關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第12號(hào)

稅收優(yōu)惠內(nèi)容：中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬元的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，享受其他延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。本公告所稱中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：

（一）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營(yíng)業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；

（二）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)：營(yíng)業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；

（三）其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入4億元以下。本公告所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)；所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：季度平均值=（季初值 季末值）÷2；全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

舉例：甲公司2022年1月購電腦一臺(tái)3000元，購車子一輛1000000元，企業(yè)享受稅收折舊優(yōu)惠政策，選擇一次性折舊，殘值都為0

1、會(huì)計(jì)折舊和稅法折舊年限不同

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)固定資產(chǎn)的折舊年限有規(guī)定，電腦3年，車子4年；稅法對(duì)折舊年限有三種規(guī)定即一般折舊年限、加速折舊年限（加速加舊是有條件的，腐蝕性強(qiáng)震動(dòng)大技術(shù)更新快可以選擇加速折舊）、一次折舊

2、無論選擇什么樣的折舊方法，購買固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，都必須嚴(yán)格按照財(cái)政部出臺(tái)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)入固定資產(chǎn)科目

借：固定資-電腦3000元

借：固定資產(chǎn)-車子1000000

貸：銀行存款

3、2月開始折舊的賬務(wù)處理（2月-12月折舊共計(jì)916.67 229166.67=230083.34）

借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)等230083.34元

貸：累計(jì)折舊230083.34元

4、在進(jìn)行2022年所得稅匯算時(shí)，甲公司選擇了享受一次性扣除的稅收政策，在填稅匯表時(shí)，將電腦和車子的賬面余額作為調(diào)減額抵減了應(yīng)納稅所得額772916.66元，導(dǎo)致少交企業(yè)所得稅（假設(shè)企業(yè)2022年不符合小微）193229.17元

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 193229.17元

貸：以前年度損益調(diào)整193229.17元

5、月末結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：以前年度損益調(diào)整193229.17元

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)193229.17元

6、2023年會(huì)計(jì)折舊依然按規(guī)定折舊和進(jìn)行賬務(wù)處理，但在進(jìn)行2023年所得稅匯算時(shí)，要將稅會(huì)差異進(jìn)行調(diào)增處理

7、2024年會(huì)計(jì)折舊依然按規(guī)定折舊和進(jìn)行賬務(wù)處理，但在進(jìn)行2024年所得稅匯算時(shí)，要將稅會(huì)差異進(jìn)行調(diào)增處理

8、2025年會(huì)計(jì)對(duì)車子的折舊依然按規(guī)定折舊和進(jìn)行賬務(wù)處理，但在進(jìn)行2025年所得稅匯算時(shí)，要將稅會(huì)差異進(jìn)行調(diào)增處理

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