注冊公司是創(chuàng)業(yè)者成為合法企業(yè)的第一步，也是最重要的一步。通過完成這個過程，你可以獲得法律保護，讓你的企業(yè)更加正式和專業(yè)。主頁帶大家認(rèn)識外資貿(mào)易公司注冊資本，希望看完本文，你會對這方面的認(rèn)識能更上一層樓。

設(shè)立外資全資公司是國內(nèi)企業(yè)出海越南的常見投資模式，但在越南經(jīng)營公司時，所有企業(yè)都享有越南法律規(guī)定的權(quán)利并需承擔(dān)相應(yīng)義務(wù)。

本文專為國內(nèi)投資者梳理越南外資全資企業(yè)的稅務(wù)要點，幫助企業(yè)清晰掌握納稅義務(wù)與實操細(xì)節(jié)。

外資全資企業(yè)需繳納的稅種

在越南運營的外資全資企業(yè)，需依法繳納四類基礎(chǔ)稅種：年度執(zhí)照費、增值稅（VAT）、企業(yè)所得稅（CIT）和個人所得稅（PIT）。具體如下：

1. 年度執(zhí)照費（營業(yè)執(zhí)照年費）

企業(yè)成立并開始運營后，必須向主管部門繳納此項費用，最遲不得晚于開始運營月份的最后一天。此后，每年的執(zhí)照費最遲需在次年1月30日繳納。

根據(jù)越南第139/2016/N?-CP號法令（經(jīng)第22/2020/N?-CP號法令修訂）規(guī)定，從事商品生產(chǎn)、經(jīng)營和服務(wù)活動的組織，其年度執(zhí)照費標(biāo)準(zhǔn)如下：

? 注冊資本（在營業(yè)執(zhí)照上注明）超過100億越南盾的外資全資公司：300萬越南盾/年。

? 注冊資本在100億越南盾及以下的公司：200萬越南盾/年。

? 其他經(jīng)濟組織：100萬越南盾/年。

2.增值稅 (VAT)

增值稅是對商品、服務(wù)在生產(chǎn)、流通到消費過程中產(chǎn)生的增值額征收的稅種。外資全資企業(yè)在開具增值稅發(fā)票（紅票）時，需根據(jù)公司成立之初選擇的抵扣法或直接法繳納增值稅：

? 抵扣法：應(yīng)納稅額 = (銷售貨物/服務(wù)價值 × 增值稅率) - 已繳納的進項稅額。

（增值稅率根據(jù)對象不同，適用0%、5%或10%）。

? 直接法：應(yīng)納稅額 = 營業(yè)收入 × 核定征收率。

3. 個人所得稅 (PIT)

在越南的外商投資全資公司若直接雇傭員工并支付薪酬，則負(fù)有為其員工申報、代扣代繳個人所得稅的責(zé)任。因此，外資全資企業(yè)的稅務(wù)義務(wù)也包含個人所得稅。

4. 企業(yè)所得稅 (CIT)

越南對在越外資企業(yè)的企業(yè)所得稅，針對其從事商品生產(chǎn)、經(jīng)營、服務(wù)活動產(chǎn)生的所得及其他法定所得征收。

計算公式如下：應(yīng)納稅額 = (收入總額 - 可扣除費用、免稅收入及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)虧損) × 稅率。

此外，根據(jù)具體經(jīng)營活動，外資全資企業(yè)可能還需繳納：資源稅、特別消費稅、環(huán)境保護稅等。

為確保對所有投資者的公平性，無論是外資全資企業(yè)還是內(nèi)資企業(yè)，未履行納稅義務(wù)均屬稅務(wù)違法，將根據(jù)現(xiàn)行法律受到行政處罰。

內(nèi)外資企業(yè)稅收政策對比

不少國內(nèi)投資者關(guān)心 “外資是否受歧視”，實際情況是：

? 企業(yè)所得稅：僅按行業(yè)和項目性質(zhì)區(qū)分，與資本來源無關(guān)；

? 增值稅：計稅方法、稅率完全統(tǒng)一，內(nèi)外資企業(yè)適用相同規(guī)則；

? 個人所得稅：僅按居民/非居民身份劃分，與雇主是外資還是內(nèi)資無關(guān)。例如，中國員工在越南外資企業(yè)工作滿183天，其個稅計算方式與越南本地企業(yè)員工完全一致，均可享受家庭支出扣除。

因此，外資全資企業(yè)與越南內(nèi)資企業(yè)在稅務(wù)義務(wù)方面并無優(yōu)待或優(yōu)先。

外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠

外資全資企業(yè)要享受稅收優(yōu)惠政策，需滿足特定條件。根據(jù)越南《2020年投資法》規(guī)定，在越南實施項目的外國投資者若符合條件，可享受稅收優(yōu)惠。

法律規(guī)定企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)稅率為20%。但部分情形可享受優(yōu)惠稅率：

? 稅率10%，優(yōu)惠期15年：適用于新投資項目；新投資項目在環(huán)保領(lǐng)域、生產(chǎn)領(lǐng)域的收入；屬于優(yōu)先發(fā)展輔助技術(shù)產(chǎn)品目錄的新項目收入。

? 稅率10%，整個運營期：適用于出版社的出版活動收入；投資經(jīng)營社會住房（用于出售、出租、租購）項目的收入；教育培訓(xùn)、職業(yè)培訓(xùn)、醫(yī)療領(lǐng)域的社會活動收入。

? 稅率15%：適用于在經(jīng)濟特別困難地區(qū)從事種植業(yè)、畜牧業(yè)、加工業(yè)的所得。

? 稅率17%，整個運營期：適用于人民信用基金、合作銀行和小額信貸組織。

外資企業(yè)免稅情形

進口關(guān)稅豁免：

外資全資企業(yè)進口用于形成固定資產(chǎn)的貨物；進口用于生產(chǎn)的原材料、輔料、零部件，可享受進口關(guān)稅豁免。

企業(yè)所得稅減免：

根據(jù)越南第78/2014/TT-BTC號通知（經(jīng)第96/2015/TT-BTC號通知修訂），部分情形可享受企業(yè)所得稅減免。例如，位于經(jīng)濟困難地區(qū)的工業(yè)區(qū)企業(yè)，可享受“2免4減半”（前2年免稅，后續(xù)4年減半征收）。

土地使用費、土地租金、土地使用稅減免：

從事農(nóng)業(yè)項目、由國家撥付土地或依法轉(zhuǎn)換土地用途建設(shè)住房的企業(yè)，可免繳土地用途轉(zhuǎn)換費，免繳轉(zhuǎn)換用途部分的土地使用費。

對符合以下情形的項目免繳農(nóng)業(yè)土地使用稅：屬于鼓勵投資領(lǐng)域的項目；屬于優(yōu)惠投資領(lǐng)域的項目；在經(jīng)濟特別困難地區(qū)投資的項目。

外資全資企業(yè)稅務(wù)注意事項

1.外資全資企業(yè)必須依法履行申報和足額繳納各項稅費的義務(wù)。

2.若不屬優(yōu)惠對象，所有外資項目均適用20%的標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)所得稅率。

3.個人所得稅部分，根據(jù)員工薪酬計算：

? 非居民個人：稅率20%；

? 居民個人：稅率10%或適用累進稅率。

4.在增值稅方面，外資全資企業(yè)的增值稅額計算方式與越南本土企業(yè)相同。

5.對于生產(chǎn)出口商品的企業(yè)，能否享受出口加工企業(yè)政策將導(dǎo)致增值稅處理差異：

? 適用出口加工企業(yè)政策：不屬于增值稅申報對象；進口貨物在海關(guān)享受0%增值稅，不產(chǎn)生增值稅退稅。

? 不適用出口加工企業(yè)政策：出口商品適用0%增值稅率，并可退還進項稅額。

越南稅務(wù)體系雖與中國有相似之處，但在申報周期、憑證要求等細(xì)節(jié)上差異顯著。國內(nèi)投資者應(yīng)將稅務(wù)成本納入項目預(yù)算，合規(guī)經(jīng)營才能實現(xiàn)長期穩(wěn)定發(fā)展。如有具體行業(yè)疑問，可進一步咨詢越南駐中國使領(lǐng)館商務(wù)處或?qū)I(yè)跨境稅務(wù)機構(gòu)。

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