注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務(wù)之一。雖然這個(gè)過程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只有完成這個(gè)過程，你的企業(yè)才能夠合法地運(yùn)營。接下來，主頁將帶大家認(rèn)識(shí)林木公司如何做賬，并將相對應(yīng)的解決措施告訴大家，希望可以幫助大家減輕一些煩惱。

一、安徽省新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體稅收優(yōu)惠政策

（一）增值稅優(yōu)惠

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。農(nóng)民專業(yè)合作社、家庭農(nóng)場、種植大戶等新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體所銷售的自身生產(chǎn)的糧食、蔬菜、水果、畜禽產(chǎn)品等農(nóng)產(chǎn)品，無需繳納增值稅。

2.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料免征增值稅。農(nóng)藥、化肥、農(nóng)膜、農(nóng)機(jī)等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料在流通環(huán)節(jié)免征增值稅，為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)降低成本。

（二）企業(yè)所得稅優(yōu)惠

1.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得免征、減征企業(yè)所得稅。新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體從事蔬菜、谷物等種植，農(nóng)作物新品種選育，藥用作物種植，林木培育和種植，牲畜、家禽飼養(yǎng)，林產(chǎn)品采集，灌溉及農(nóng)產(chǎn)品初加工等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目，可免征企業(yè)所得稅；從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。

2.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。符合條件的小型微利新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體，減按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。同時(shí)，對于農(nóng)民專業(yè)合作社、家庭農(nóng)場銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)生的利潤，免收所得稅。

（三）個(gè)人所得稅優(yōu)惠

1. 個(gè)人或個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)取得的所得，暫不征收個(gè)人所得稅。

2. 農(nóng)民專業(yè)合作社成員從農(nóng)民專業(yè)合作社取得的盈余返還，不征收個(gè)人所得稅。

（四）其他稅收優(yōu)惠

1.水利基金政策。對于季度銷售額不超過30萬元的企業(yè)，免征水利基金，以支持小型企業(yè)發(fā)展。

2.房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策。直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；農(nóng)林牧漁業(yè)用地和農(nóng)民居住用房屋及土地，不征收房產(chǎn)稅。

3.印花稅優(yōu)惠政策。對于涉及農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的發(fā)票，實(shí)施免征印花稅的政策，以降低相關(guān)企業(yè)的運(yùn)營成本；農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同，免征印花稅。

二、有待改進(jìn)的稅收政策

（一）稅收優(yōu)惠政策適用范圍有待拓展

1.部分新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體從事的特色農(nóng)產(chǎn)品種植、農(nóng)產(chǎn)品深加工等項(xiàng)目未被納入稅收優(yōu)惠政策范圍。目前，僅初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品享受免稅，對農(nóng)產(chǎn)品深加工的稅收優(yōu)惠措施較為有限，限制了農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的進(jìn)一步發(fā)展和農(nóng)業(yè)整體效益的提升。

2.新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體的界定標(biāo)準(zhǔn)不夠明確?，F(xiàn)行稅收政策主要針對農(nóng)民專業(yè)合作社和家庭農(nóng)場，一些處于模糊地帶的經(jīng)營主體難以確定是否能享受稅收優(yōu)惠。例如，未在市場監(jiān)管部門注冊的家庭農(nóng)場在開發(fā)票時(shí)，即使享受優(yōu)惠，仍需繳納1%的增值稅，這對小農(nóng)戶構(gòu)成了一定負(fù)擔(dān)。

（二）稅收優(yōu)惠政策落實(shí)存在困難

1.一些新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，無法滿足稅收優(yōu)惠政策的申報(bào)要求。例如，會(huì)計(jì)賬簿不完整、財(cái)務(wù)報(bào)表不規(guī)范等問題，阻礙了其享受稅收優(yōu)惠政策。

2.稅收優(yōu)惠政策申報(bào)程序較為復(fù)雜，需提供大量證明材料，增加了新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體的申報(bào)成本和難度。

（三）家庭農(nóng)場所得稅征收不合理

目前，在安徽個(gè)稅系統(tǒng)中，家庭農(nóng)場產(chǎn)生的利潤是在“生產(chǎn)經(jīng)營所得”中進(jìn)行申報(bào)，并簡單地歸類于“個(gè)人所得”，需按利潤的20%征稅，未能享受自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅政策。

（四）農(nóng)民專業(yè)合作社稅收優(yōu)惠政策支持力度還不夠

1.對于農(nóng)民專業(yè)合作社的二次分紅，即剩余盈余返還，需繳納個(gè)人所得稅。農(nóng)業(yè)的利潤空間小，且受自然條件影響大，農(nóng)民增收不易，對于農(nóng)民來說，增收少了，會(huì)直接打擊農(nóng)民參與合作社的積極性。

2.對于提供社會(huì)化服務(wù)的農(nóng)民專業(yè)合作社缺少稅收優(yōu)惠政策支持。對于農(nóng)民專業(yè)合作社農(nóng)業(yè)生產(chǎn)提供技術(shù)服務(wù)和農(nóng)機(jī)服務(wù)所取得的收入，如飛防、植保、機(jī)耕、旋田等，現(xiàn)行稅收減免政策還沒有覆蓋到新型農(nóng)業(yè)服務(wù)領(lǐng)域。

3.安徽省對農(nóng)民專業(yè)合作社經(jīng)營用房免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅方面的政策規(guī)定還不夠具體。目前，在對農(nóng)民專業(yè)合作社經(jīng)營用房免征相關(guān)稅收方面，已有全國性政策規(guī)定，不少省份也制定了相應(yīng)的具體措施。例如，浙江省規(guī)定對合作社的經(jīng)營用房，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；黑龍江省和江西省對合作社直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，均免征城鎮(zhèn)土地使用稅，對廢棄土地依法整治和改造的，分別免征土地使用稅5～10年。但安徽省在落實(shí)過程中還缺乏細(xì)化措施，優(yōu)惠政策落實(shí)有難度，農(nóng)民專業(yè)合作社在經(jīng)營成本方面依然面臨較大壓力。

三、意見建議

（一）拓寬稅收優(yōu)惠政策適用范圍

1.將稅收優(yōu)惠擴(kuò)展至農(nóng)產(chǎn)品深加工領(lǐng)域，通過給予一定比例的減免稅優(yōu)惠，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品深加工，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)鏈延伸和附加值提升。例如，設(shè)立專項(xiàng)基金或稅收返還政策，支持深加工企業(yè)技術(shù)研發(fā)和市場拓展。

2.進(jìn)一步明確新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體的界定標(biāo)準(zhǔn)，確保處于模糊地帶的經(jīng)營主體能夠明確是否符合稅收優(yōu)惠政策條件，確保政策的公平性和普惠性。

（二）提供政策落實(shí)支持措施

1.簡化稅收優(yōu)惠政策申報(bào)程序稅務(wù)部門優(yōu)化申報(bào)流程，減少申報(bào)材料，提高申報(bào)效率。利用信息化手段，實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠政策的網(wǎng)上申報(bào)、審批，為新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體提供便捷服務(wù)。

2.加強(qiáng)對新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體的財(cái)務(wù)管理支持，提高其財(cái)務(wù)管理水平，使其更好地滿足稅收優(yōu)惠政策申報(bào)要求。例如，天長市創(chuàng)新搭建了新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體財(cái)務(wù)管理服務(wù)平臺(tái)，為全市新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體提供專業(yè)化財(cái)務(wù)代理服務(wù)，已有426家經(jīng)營主體委托開展代理記賬，近一年已為50家經(jīng)營主體順利申報(bào)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策。

（三）調(diào)整家庭農(nóng)場所得稅征收政策

對于家庭農(nóng)場的所得，應(yīng)區(qū)別于個(gè)人所得，制定更為合理的稅收政策，如降低稅率或采用累進(jìn)稅率制度，也可以對家庭農(nóng)場的利潤進(jìn)行分類，對于自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品所得實(shí)施免稅或低稅率，同時(shí)提供稅收籌劃指導(dǎo)農(nóng)場主合理避稅。

（四）增加農(nóng)民專業(yè)合作社的稅收優(yōu)惠支持

1.對于農(nóng)民專業(yè)合作的二次分紅（剩余盈余返還），在個(gè)稅申報(bào)時(shí)，可適當(dāng)增加免稅項(xiàng)。

2.針對農(nóng)民專業(yè)合作社提供的社會(huì)化服務(wù)，制定系列稅收優(yōu)惠政策。例如，對飛防、植保、機(jī)耕、旋田等服務(wù)的收入實(shí)施免稅或減稅；將農(nóng)民專業(yè)合作社提供的社會(huì)化服務(wù)納入增值稅免稅或低稅率范圍；簡化合作社提供社會(huì)化服務(wù)所涉及的稅收申報(bào)程序，減少煩瑣的手續(xù)和證明材料，降低合作社的稅收合規(guī)成本。

3.制定安徽省農(nóng)民專業(yè)合作社優(yōu)惠政策落實(shí)細(xì)化措施。根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》精神，學(xué)習(xí)參照其他省份經(jīng)驗(yàn)做法，根據(jù)安徽省情，進(jìn)一步細(xì)化相應(yīng)的政策舉措，明確合作社經(jīng)營用房免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的具體條件和程序。

（作者：魏玉軍 殷浩然；作者單位：安徽省天長市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局）

來源：《中國農(nóng)民合作社》期刊2025年2期

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