注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對(duì)的一項(xiàng)任務(wù)。雖然這個(gè)過(guò)程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只有完成了這個(gè)過(guò)程，你的企業(yè)才能夠合法地運(yùn)營(yíng)。下面，跟著主頁(yè)一起了解下資金占用開(kāi)票做賬的信息，希望可以幫你解決你現(xiàn)在所苦惱的問(wèn)題。

金稅四期下，注銷前的三大高?？颇恳欢ㄒ⒁猓。ê鉀Q方案）

原創(chuàng) 稅海why小貓 稅海星空

2025年09月23日 08:51

天津

金稅四期的 “火眼金睛”，讓不少想靠 “注銷逃責(zé)” 的企業(yè)徹底慌了 —— 以往 “隨便填填報(bào)表、走個(gè)流程” 就能蒙混過(guò)關(guān)的時(shí)代早已過(guò)去，如今稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò) “銀稅互聯(lián)、數(shù)電發(fā)票、多部門數(shù)據(jù)穿透”，能精準(zhǔn)鎖定企業(yè)注銷前的每一筆不合規(guī)記錄。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，2024 年以來(lái)，因 “注銷時(shí)科目清理不徹底” 被稽查的企業(yè)數(shù)量同比上漲 40%，不少企業(yè)不僅要補(bǔ)繳稅款、繳納罰款，負(fù)責(zé)人還被列入稅收失信名單。

今天就幫大家系統(tǒng)梳理：企業(yè)注銷時(shí)最容易爆雷的 3 大科目風(fēng)險(xiǎn)，以及如何分階段、分層化解，避開(kāi)稽查 “紅線”。

一、注銷必查！3 大高?？颇坎刂?90% 的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)注銷前，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)重點(diǎn)核查 “賬實(shí)是否相符、稅款是否結(jié)清、憑證是否完整”，以下 3 個(gè)科目若清理不當(dāng)，幾乎 100% 觸發(fā)稽查：

1. 貨幣資金科目：“私戶收款、賬外資金” 一查就露餡

很多企業(yè)注銷時(shí)，賬面貨幣資金（銀行存款、現(xiàn)金）與實(shí)際銀行流水對(duì)不上，要么是 “公戶資金轉(zhuǎn)私戶未記賬”，要么是 “股東借款長(zhǎng)期掛賬”，這些都是金稅四期重點(diǎn)監(jiān)控的 “資金異常點(diǎn)”。

典型風(fēng)險(xiǎn)：

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)拆解：

公戶轉(zhuǎn)私戶無(wú)合理依據(jù)（如無(wú)分紅決議、借款合同）；

現(xiàn)金余額過(guò)大（遠(yuǎn)超企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)需求，且無(wú)大額現(xiàn)金支出憑證）；

銀行流水有 “頻繁小額收款”，但賬面未對(duì)應(yīng)收入（多為散戶貨款未開(kāi)票）。

2. 往來(lái)款科目：“掛賬多年、異常沖銷” 是稽查重災(zāi)區(qū)

應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款，是企業(yè)注銷時(shí)的 “重災(zāi)區(qū)”—— 很多企業(yè)為了 “避稅”，把收入掛在 “其他應(yīng)付款”，把成本掛在 “其他應(yīng)收款”，長(zhǎng)期不清理，注銷時(shí)想一筆勾銷，卻不知這些 “歷史遺留問(wèn)題” 早已被大數(shù)據(jù)標(biāo)記。

典型風(fēng)險(xiǎn)：

某建筑公司注銷時(shí)，“其他應(yīng)付款——股東” 掛賬 120 萬(wàn)元，標(biāo)注為 “股東墊資”，但稅務(wù)機(jī)關(guān)核查發(fā)現(xiàn)，該筆資金實(shí)際是 2022 年的工程回款，企業(yè)通過(guò) “股東墊資” 名義隱瞞收入，逃避繳納企業(yè)所得稅。最終企業(yè)補(bǔ)繳稅款 30 萬(wàn)元，滯納金 5 萬(wàn)元。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)拆解：

應(yīng)收賬款：長(zhǎng)期掛賬（超過(guò) 3 年）且無(wú)催收記錄，可能被認(rèn)定為 “壞賬損失”，但需提供對(duì)方破產(chǎn)證明、催收函等憑證，否則需視同 “無(wú)法支付的款項(xiàng)” 繳納企業(yè)所得稅；

應(yīng)付賬款：超過(guò) 3 年未支付且無(wú)法提供 “對(duì)方催款證明”，需視同 “營(yíng)業(yè)外收入” 補(bǔ)稅；

預(yù)收賬款：預(yù)收賬款長(zhǎng)期掛賬，會(huì)被視同已銷售貨物或提供服務(wù)，需要轉(zhuǎn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入補(bǔ)稅；

其他應(yīng)收款：股東借款超過(guò) 1 年未歸還，且無(wú)用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的證明，需視同 “股東分紅” 補(bǔ)繳 20% 個(gè)人所得稅；

其他應(yīng)付款：掛賬 “個(gè)人借款” 但無(wú)借款合同、利息憑證，可能被認(rèn)定為 “隱匿收入”。

3. 存貨與固定資產(chǎn)科目：“賬有實(shí)無(wú)、低價(jià)轉(zhuǎn)讓” 藏貓膩

不少企業(yè)注銷時(shí)，賬面有存貨或固定資產(chǎn)，但實(shí)際早已 “賣了沒(méi)記賬”，或通過(guò) “低價(jià)轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)方” 轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，這些操作在金稅四期下完全透明 —— 稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過(guò) “數(shù)電發(fā)票開(kāi)具記錄、物流單據(jù)、關(guān)聯(lián)企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)” 反向核查。

典型風(fēng)險(xiǎn)：

某生產(chǎn)企業(yè)注銷時(shí)，賬面顯示 “存貨—原材料 80 萬(wàn)元”，但實(shí)際倉(cāng)庫(kù)已空。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)核查 “上游供應(yīng)商發(fā)票、下游客戶收貨單” 發(fā)現(xiàn)，該批原材料早在 2023 年就已生產(chǎn)銷售，企業(yè)未結(jié)轉(zhuǎn)成本、未申報(bào)收入。最終企業(yè)補(bǔ)繳增值稅 13.6 萬(wàn)元、企業(yè)所得稅 20 萬(wàn)元。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)拆解：

存貨：賬實(shí)不符（賬面有存貨但實(shí)際無(wú)，或?qū)嶋H有存貨但未入賬），需按 “視同銷售” 補(bǔ)繳增值稅和企業(yè)所得稅；若存貨變質(zhì)、報(bào)廢，需提供 “報(bào)廢清單、第三方鑒定報(bào)告”，否則無(wú)法稅前扣除；

固定資產(chǎn)：低價(jià)轉(zhuǎn)讓給股東或關(guān)聯(lián)方（轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于賬面凈值或市場(chǎng)公允價(jià)），稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)按 “核定計(jì)稅價(jià)格” 補(bǔ)稅；未提足折舊卻提前報(bào)廢，需提供 “報(bào)廢證明”，否則折舊費(fèi)用不得稅前扣除。

二、避開(kāi)稽查！企業(yè)注銷分 3 階段、分層化解風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)注銷不能 “臨時(shí)抱佛腳”，建議提前 3-6 個(gè)月啟動(dòng)準(zhǔn)備工作，按 “自查清理→補(bǔ)正申報(bào)→正式注銷” 分階段推進(jìn)，每一步都做到 “留痕、合規(guī)”：

第一階段：自查清理期（注銷前 3-6 個(gè)月）—— 摸清 “家底”，規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)

這一階段的核心是 “賬實(shí)核對(duì)、憑證整理”，避免注銷時(shí)被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出 “歷史遺留問(wèn)題”。

貨幣資金：賬實(shí)一致是底線

打印近 3 年所有銀行賬戶流水（包括已注銷賬戶），與賬面 “銀行存款” 逐筆核對(duì)，找出差異原因：

若為 “股東借款”：要么督促股東歸還，要么補(bǔ)簽《借款協(xié)議》，并按銀行同期利率計(jì)提利息（需繳納增值稅和個(gè)稅）；

現(xiàn)金余額過(guò)大：提供大額現(xiàn)金支出憑證（如工資發(fā)放表、費(fèi)用報(bào)銷單），證明資金用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)，避免被認(rèn)定為 “賬外資金”。

往來(lái)款：分類清理，留存憑證

應(yīng)收賬款：

能收回的：盡快催收，憑銀行回單沖賬；

確實(shí)無(wú)法收回的：收集對(duì)方破產(chǎn)公告、法院判決書、催收記錄（至少 3 次，間隔 6 個(gè)月），作為 “壞賬損失” 申報(bào)稅前扣除；

應(yīng)付賬款：

能支付的：聯(lián)系供應(yīng)商付款，憑付款憑證沖賬；

無(wú)法支付的（如供應(yīng)商失聯(lián)）：留存 “聯(lián)系記錄（郵件、短信）”，注銷時(shí)按 “營(yíng)業(yè)外收入” 補(bǔ)稅；

其他應(yīng)收款 / 其他應(yīng)付款：

股東借款：1 個(gè)月內(nèi)督促歸還，若無(wú)法歸還，補(bǔ)做《股東分紅決議》，按 20% 繳納個(gè)人所得稅；

關(guān)聯(lián)方往來(lái)：與關(guān)聯(lián)方對(duì)賬，簽訂《往來(lái)款結(jié)清協(xié)議》，避免被認(rèn)定為 “資金占用”。

存貨與固定資產(chǎn)：賬實(shí)相符，合規(guī)處置

存貨：

實(shí)際有存貨的：要么銷售（開(kāi)具數(shù)電發(fā)票，申報(bào)收入），要么捐贈(zèng)（視同銷售，申報(bào)增值稅和企業(yè)所得稅），要么報(bào)廢（需提供 “報(bào)廢清單、第三方檢測(cè)報(bào)告”）；

賬有實(shí)無(wú)的：查找銷售記錄（如客戶訂單、物流單），補(bǔ)記收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本；

固定資產(chǎn)：

需轉(zhuǎn)讓的：按市場(chǎng)公允價(jià)轉(zhuǎn)讓（可參考 “二手車評(píng)估價(jià)、設(shè)備折舊年限”），開(kāi)具發(fā)票并申報(bào)稅款；

需報(bào)廢的：提供 “報(bào)廢申請(qǐng)、殘值處理記錄”，未提足折舊的部分，不得稅前扣除（需做納稅調(diào)增）。

第二階段：補(bǔ)正申報(bào)期（注銷前 1-2 個(gè)月）—— 主動(dòng)糾錯(cuò)，降低稽查概率

若自查發(fā)現(xiàn) “少繳稅款、未申報(bào)收入”，不要抱有僥幸心理，主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng) “更正申報(bào)”，這是避免被稽查的關(guān)鍵一步。

更正申報(bào)要點(diǎn)：

攜帶 “自查報(bào)告、憑證原件” 到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，說(shuō)明 “補(bǔ)正原因”（如 “歷史賬務(wù)處理錯(cuò)誤”“未開(kāi)票收入未申報(bào)”），避免被認(rèn)定為 “故意偷稅”；

補(bǔ)稅時(shí)需同步繳納滯納金，但無(wú)需繳納罰款（主動(dòng)糾錯(cuò)屬于 “情節(jié)輕微”，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不予處罰）；

更正申報(bào)后，留存 “完稅證明、更正申報(bào)表”，作為注銷時(shí)的合規(guī)依據(jù)。

典型案例：某科技公司自查發(fā)現(xiàn)，2022 年有 120 萬(wàn)元未開(kāi)票收入未申報(bào)，主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)更正申報(bào)，補(bǔ)繳增值稅 15.6 萬(wàn)元、企業(yè)所得稅 30 萬(wàn)元，繳納滯納金 2.8 萬(wàn)元。注銷時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核查后認(rèn)為 “企業(yè)主動(dòng)糾錯(cuò)，無(wú)違規(guī)意圖”，順利通過(guò)審核。

第三階段：正式注銷期（1-2 個(gè)月）—— 資料齊全，流程合規(guī)

完成自查和補(bǔ)正后，按 “稅務(wù)注銷→工商注銷→銀行賬戶注銷” 的順序推進(jìn)，每一步都要確保 “資料完整、流程規(guī)范”。

稅務(wù)注銷：重點(diǎn)準(zhǔn)備 3 類資料：

基礎(chǔ)資料：營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、法人身份證、經(jīng)辦人身份證、《清稅申報(bào)表》；

合規(guī)證明：自查報(bào)告、補(bǔ)正申報(bào)完稅證明、往來(lái)款結(jié)清協(xié)議、存貨 / 固定資產(chǎn)處置憑證；

特殊資料：若有子公司或分支機(jī)構(gòu)，需提供 “分支機(jī)構(gòu)注銷證明”。

工商注銷：公示期內(nèi)無(wú)異議是關(guān)鍵：

登錄 “國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)”，進(jìn)行 “簡(jiǎn)易注銷公示”（公示期 20 天）或 “一般注銷公示”（公示期 45 天）；

公示期內(nèi)若無(wú)人提出異議（如債權(quán)人、供應(yīng)商投訴），公示期滿后攜帶 “稅務(wù)清稅證明、公示截圖” 到市場(chǎng)監(jiān)管部門辦理注銷。

銀行賬戶注銷：注銷前先 “清零”：

注銷前將公戶剩余資金轉(zhuǎn)入股東賬戶（需提供 “股東分紅決議” 或 “剩余財(cái)產(chǎn)分配協(xié)議”），避免 “資金滯留”；

攜帶 “營(yíng)業(yè)執(zhí)照注銷證明、法人身份證” 到銀行辦理賬戶注銷，留存 “賬戶注銷回執(zhí)”。

三、注銷避坑 3 個(gè)提醒：這些 “小聰明” 千萬(wàn)別耍

別用 “簡(jiǎn)易注銷” 掩蓋不合規(guī)：簡(jiǎn)易注銷雖流程快，但僅適用于 “未開(kāi)展經(jīng)營(yíng)、無(wú)債權(quán)債務(wù)” 的企業(yè)；若企業(yè)有歷史不合規(guī)記錄，選擇簡(jiǎn)易注銷會(huì)被直接駁回，還可能因 “隱瞞真實(shí)情況” 被處罰。

別拖延 “補(bǔ)稅”：越拖罰款越多：發(fā)現(xiàn)少繳稅款后，若不主動(dòng)補(bǔ)正，等到稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查時(shí)，不僅要補(bǔ)繳稅款，還要繳納 50%-5 倍的罰款，甚至影響負(fù)責(zé)人征信。

別丟 “注銷后憑證”：留存至少 5 年：注銷后，企業(yè)的賬簿、憑證、完稅證明等資料需留存至少 5 年，若后續(xù)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查，無(wú)法提供資料會(huì)被認(rèn)定為 “隱匿憑證”，面臨二次處罰。

金稅四期下，“注銷不是終點(diǎn)，而是對(duì)企業(yè)過(guò)往合規(guī)性的最終審核”。與其在注銷時(shí)慌手慌腳，不如平時(shí)就做好財(cái)稅合規(guī) —— 畢竟，只有 “干干凈凈經(jīng)營(yíng)、明明白白納稅”，才能在任何時(shí)候都經(jīng)得起核查，順利完成企業(yè)生命周期的 “最后一步”。

個(gè)人觀點(diǎn)，僅供參考

我們通過(guò)閱讀，知道的越多，能解決的問(wèn)題就會(huì)越多，對(duì)待世界的看法也隨之改變。所以通過(guò)本文，主頁(yè)相信大家的知識(shí)有所增進(jìn)，明白了資金占用開(kāi)票做賬。