注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者成為合法企業(yè)的第一步，也是最重要的一步。通過(guò)完成這個(gè)過(guò)程，你可以獲得法律保護(hù)，讓你的企業(yè)更加正式和專業(yè)。接下來(lái)，主頁(yè)將給大家介紹沒(méi)付款沒(méi)開(kāi)票做賬的相關(guān)信息。希望可以幫你解決一些煩惱。

有朋友留言問(wèn)我，未開(kāi)票收入怎么做賬？

我愣了一下。

之前二哥寫過(guò)未開(kāi)票收入的申報(bào)，確實(shí)沒(méi)寫過(guò)未開(kāi)票收入入賬問(wèn)題，因?yàn)檫@個(gè)問(wèn)題其實(shí)和稅務(wù)關(guān)系不大，所以沒(méi)。

現(xiàn)在既然有朋友問(wèn)起，就簡(jiǎn)單分析一下。

01#

未開(kāi)票收入，這個(gè)名詞其實(shí)我們用的較多的就是在增值稅申報(bào)上，一般納稅人增值稅申報(bào)表有個(gè)專門欄次未開(kāi)具發(fā)票欄次。

簡(jiǎn)單的說(shuō)就是按照增值稅規(guī)定，你達(dá)到增值稅納稅義務(wù)就應(yīng)該做未開(kāi)票收入申報(bào)，不管你會(huì)計(jì)該不該做收入賬。

02#

未開(kāi)票收入做賬的問(wèn)題，那自然是會(huì)計(jì)核算的問(wèn)題。

我們自然又要按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定來(lái)處理。

新舊收入準(zhǔn)則關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的最大區(qū)別，是以“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”替代“風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移”作為收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)，這樣就改變了原先舊收入準(zhǔn)則和建造合同準(zhǔn)則，對(duì)于不同收入確認(rèn)適用不同準(zhǔn)則的情況。新收入準(zhǔn)則將“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”的判斷分為五個(gè)步驟：

一是識(shí)別客戶合同;

二是識(shí)別履約義務(wù);

三是確定交易價(jià)格;

四是分?jǐn)偨灰變r(jià)格;

五是確認(rèn)收入。

這個(gè)“五步法”屬于通用標(biāo)準(zhǔn)，這個(gè)方法下確認(rèn)會(huì)計(jì)收入自然和增值稅增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是有差異的。

所以最終如何做賬，我們要根據(jù)準(zhǔn)則來(lái)判斷，是確認(rèn)會(huì)計(jì)收入，還是說(shuō)計(jì)入合同負(fù)債還是計(jì)入其他科目，不能一概而論。

比如，在直接收款方式銷售貨物下，如果企業(yè)錢已經(jīng)收到，但貨物還沒(méi)有發(fā)出，或者發(fā)出了但還在運(yùn)輸途中，客戶還沒(méi)有收到，在會(huì)計(jì)上不滿足收入確認(rèn)條件，但增值稅此時(shí)應(yīng)該確認(rèn)納稅義務(wù)（應(yīng)該做申報(bào)納稅處理）。

這個(gè)時(shí)候就不能確認(rèn)收入，只需要確認(rèn)增值稅和合同負(fù)債就行了。

借：銀行存款

貸：合同負(fù)債

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)或簡(jiǎn)易計(jì)稅

但是日常我們很多零售企業(yè)，比如酒店、餐飲，這些企業(yè)的未開(kāi)票收入其實(shí)增值稅納稅義務(wù)時(shí)間達(dá)到時(shí)候，會(huì)計(jì)收入也基本是同步可以確認(rèn)的，就基本不會(huì)產(chǎn)生這個(gè)時(shí)間差，服務(wù)完成收到款項(xiàng)納稅義務(wù)產(chǎn)生，會(huì)計(jì)收入也同時(shí)達(dá)到確認(rèn)條件了。

所以在做未開(kāi)票收入申報(bào)的時(shí)候，自然也就直接確認(rèn)會(huì)計(jì)收入了。

借：銀行存款

貸：主營(yíng)義務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)或簡(jiǎn)易計(jì)稅

后期如果補(bǔ)了發(fā)票，也不需要重復(fù)做賬了，可以直接把發(fā)票附在之前的憑證后面也可以（或者直接在開(kāi)具發(fā)票當(dāng)期做一筆紅沖之前分錄的憑證，然后重新做一筆收入確認(rèn)分錄）。

03#

有些未開(kāi)票收入申報(bào)，永遠(yuǎn)不會(huì)做會(huì)計(jì)收入，比如視同銷售行為。

二哥稅稅念公司買了些充電寶作為禮物送給了一些客戶，假設(shè)購(gòu)進(jìn)充電寶不含稅金額100，稅額13，這也就是市場(chǎng)的公允價(jià)值了。

這個(gè)業(yè)務(wù)二哥稅稅念公司的會(huì)計(jì)是這樣處理的。

購(gòu)進(jìn)時(shí)候

借：庫(kù)存商品 100

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13

貸：銀行存款 113

送的時(shí)候

借：銷售費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi) 113

貸：庫(kù)存商品 100

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13

我們?nèi)粘Ｔ诤怂銜r(shí)候要結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則以及自己企業(yè)義務(wù)特定，綜合分析一下自己企業(yè)的情況，然后確保企業(yè)核算的準(zhǔn)確性和保證納稅遵從，當(dāng)然在權(quán)衡下各方風(fēng)險(xiǎn)情況下能夠簡(jiǎn)化核算、減少核算成本那是更好的。

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