注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對(duì)的任務(wù)之一。這個(gè)過(guò)程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只要你按照規(guī)定進(jìn)行操作，你的企業(yè)就可以合法地運(yùn)營(yíng)。接下來(lái)，主頁(yè)將重點(diǎn)帶大家了解稅收減免怎么做賬，希望可以幫到你。

本報(bào)（chinatimes.net.cn）記者石文君 北京報(bào)道

月捐不僅是愛(ài)心表達(dá)，也可能帶來(lái)一定的稅收減免。但現(xiàn)實(shí)卻是——很多捐贈(zèng)人難以便捷且完整地開(kāi)具一整年的公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)（下稱“捐贈(zèng)票據(jù)”）抵扣個(gè)人所得稅（下稱“個(gè)稅”），善意兌現(xiàn)面臨多重障礙。

每年的6月30日，是上一年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳的截止日。不少捐贈(zèng)人直到臨近申報(bào)截止日才意識(shí)到，自己上一整年的月捐善款可以申請(qǐng)開(kāi)捐贈(zèng)票據(jù)進(jìn)行個(gè)稅抵扣。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條第三款：個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

但申請(qǐng)開(kāi)具捐贈(zèng)票據(jù)抵扣個(gè)稅，現(xiàn)實(shí)操作起來(lái)卻并不容易。記者在多個(gè)社交平臺(tái)搜索“公益捐贈(zèng)抵扣個(gè)稅”，高贊帖文往往是“手把手教你開(kāi)票抵稅”，評(píng)論區(qū)高贊留言是“我才知道月捐可以抵扣個(gè)稅”“申請(qǐng)不了去年的公益捐贈(zèng)票據(jù)”“平臺(tái)太多記不清”等。當(dāng)《華夏時(shí)報(bào)》記者親自嘗試申請(qǐng)捐贈(zèng)票據(jù)進(jìn)行個(gè)稅抵扣時(shí)，也深刻感受到流程之繁、提醒之少、系統(tǒng)之碎、操作之難。

為何“月捐抵稅”這件利人利己的好事，如此曲折？《華夏時(shí)報(bào)》記者采訪了多位捐贈(zèng)人和財(cái)稅專(zhuān)家，共同探討開(kāi)具公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)背后面臨的真實(shí)障礙。

申請(qǐng)流程繁瑣，制度利好“打折”

接受采訪的多位捐贈(zèng)人表示，此前并不知道做月捐還能抵扣個(gè)人所得稅，都是朋友告知，或者個(gè)人所得稅APP上線后，才有意識(shí)地嘗試申請(qǐng)開(kāi)具捐贈(zèng)票據(jù)進(jìn)行個(gè)稅抵扣，但不少捐贈(zèng)人認(rèn)為，申請(qǐng)開(kāi)具捐贈(zèng)票據(jù)時(shí)相關(guān)流程很繁瑣，公益機(jī)構(gòu)主動(dòng)提醒捐贈(zèng)人開(kāi)票的次數(shù)并不多。

“對(duì)于沒(méi)有財(cái)稅背景的捐贈(zèng)人，可能需要有人稍作指導(dǎo)才能順利取得捐贈(zèng)票據(jù)?！鄙钲谑芯闲哦悇?wù)師事務(wù)所所長(zhǎng)胡綿鵬在接受《華夏時(shí)報(bào)》記者采訪時(shí)表示，年紀(jì)稍長(zhǎng)、對(duì)于互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)使用不熟悉的捐贈(zèng)人很難獨(dú)自在短時(shí)間內(nèi)順利操作捐贈(zèng)票據(jù)抵扣個(gè)稅全流程。

此外，《華夏時(shí)報(bào)》記者發(fā)現(xiàn)部分公益機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)票據(jù)的開(kāi)具時(shí)效標(biāo)準(zhǔn)并不統(tǒng)一，部分公益機(jī)構(gòu)規(guī)定“次年不再開(kāi)具上一年度發(fā)票”，與政策允許的范圍存在落差。公益機(jī)構(gòu)的開(kāi)票系統(tǒng)設(shè)定或內(nèi)部管理，會(huì)導(dǎo)致部分捐贈(zèng)人明明捐了款，卻因“過(guò)時(shí)”無(wú)法完整地開(kāi)具上一年捐贈(zèng)票據(jù)，從而讓抵稅金額“打折”。

“從《公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)使用管理辦法》（財(cái)綜〔2024〕1號(hào)）看，并未對(duì)開(kāi)具捐贈(zèng)票據(jù)的時(shí)效加以限制。比如《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》允許企業(yè)在捐贈(zèng)后五年內(nèi)取得捐贈(zèng)票據(jù)，該捐贈(zèng)票據(jù)依然可以在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前扣除，這給捐贈(zèng)票據(jù)開(kāi)具時(shí)效提供了佐證。當(dāng)然，我們也得承認(rèn)，捐贈(zèng)人跨期申請(qǐng)開(kāi)具捐贈(zèng)票據(jù)，確實(shí)會(huì)給慈善組織帶來(lái)一些工作上的麻煩，比如主管票據(jù)財(cái)政部門(mén)可能要求慈善組織就開(kāi)具捐贈(zèng)票據(jù)的金額和捐贈(zèng)收入之間的差異提交說(shuō)明?！焙d鵬對(duì)《華夏時(shí)報(bào)》記者說(shuō)道。

記者在采訪過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，捐贈(zèng)人明知可享稅收優(yōu)惠，卻因程序復(fù)雜、申請(qǐng)平臺(tái)碎片化而選擇“連稅一起捐”，使得政策利好難以落地，在無(wú)形中也影響了月捐機(jī)制的可持續(xù)性。

盡管如此，捐贈(zèng)票據(jù)抵扣個(gè)稅流程上的不便并未打消捐贈(zèng)人持續(xù)月捐的意愿?！拔易鲈戮璨⒉皇潜贾梢缘挚蹅€(gè)稅去的，而是希望月捐的項(xiàng)目能夠落到實(shí)處。目前我感覺(jué)申請(qǐng)捐贈(zèng)票據(jù)正在變得越來(lái)越方便?！弊鲈戮?年的捐贈(zèng)人易碧帆在接受《華夏時(shí)報(bào)》記者采訪時(shí)說(shuō)道。

讓善意可持續(xù)，捐贈(zèng)數(shù)據(jù)打通是關(guān)鍵

為何捐贈(zèng)票據(jù)的申請(qǐng)和個(gè)稅抵扣的流程如此繁瑣？

靈析大客戶負(fù)責(zé)人李云向《華夏時(shí)報(bào)》記者介紹了捐贈(zèng)開(kāi)票流程里“看不見(jiàn)”的運(yùn)行邏輯，“捐贈(zèng)票據(jù)只能由財(cái)政系統(tǒng)開(kāi)具，公益機(jī)構(gòu)需要先向財(cái)政系統(tǒng)申請(qǐng)捐贈(zèng)發(fā)票的票號(hào)，捐贈(zèng)人在平臺(tái)完成捐贈(zèng)后，公益組織才能根據(jù)此前申請(qǐng)好的票號(hào)，向財(cái)政系統(tǒng)申請(qǐng)開(kāi)具捐贈(zèng)票據(jù)，待財(cái)政系統(tǒng)開(kāi)完票之后，再推送給捐贈(zèng)人，捐贈(zèng)人才能拿著捐贈(zèng)票據(jù)抵扣個(gè)稅。在機(jī)構(gòu)無(wú)法實(shí)現(xiàn)自動(dòng)開(kāi)票之前，整個(gè)流程相對(duì)比較繁瑣。”

李云告訴記者，從另一個(gè)角度看，捐贈(zèng)票據(jù)電子化后，其實(shí)大大減輕了公益機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)工作量以及開(kāi)具成本?！耙郧爸荒荛_(kāi)具紙質(zhì)捐贈(zèng)票據(jù)，捐贈(zèng)人需要自己聯(lián)系公益機(jī)構(gòu)，等待機(jī)構(gòu)核對(duì)捐贈(zèng)信息，才能開(kāi)具捐贈(zèng)票據(jù)?？紤]到郵寄成本，部分公益機(jī)構(gòu)可能會(huì)設(shè)置一個(gè)捐贈(zèng)金額門(mén)檻，累計(jì)達(dá)到一定數(shù)額后再開(kāi)。如果捐贈(zèng)票據(jù)應(yīng)開(kāi)盡開(kāi)，比如捐贈(zèng)幾分幾毛，遇到重大節(jié)日活動(dòng)，一天開(kāi)一千多張捐贈(zèng)票據(jù)，公益機(jī)構(gòu)的工作量會(huì)非常大，開(kāi)票的周期也會(huì)變長(zhǎng)。”李云認(rèn)為，捐贈(zèng)票據(jù)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)開(kāi)具后，減少了人工成本和郵寄成本，對(duì)于捐贈(zèng)人來(lái)說(shuō)，捐完能立刻開(kāi)票，體驗(yàn)感會(huì)比較好。

雖然捐贈(zèng)票據(jù)電子化減少了公益機(jī)構(gòu)的開(kāi)具成本，但也讓捐贈(zèng)人產(chǎn)生了新的申請(qǐng)障礙。

“有了線上開(kāi)票功能之后，我覺(jué)得開(kāi)票更加便捷了。但公益機(jī)構(gòu)自身如果沒(méi)有自動(dòng)開(kāi)票功能，我還是需要提供捐贈(zèng)記錄和流水單號(hào)等進(jìn)行補(bǔ)充說(shuō)明。另外，現(xiàn)在的開(kāi)票平臺(tái)比較分散，有時(shí)候捐贈(zèng)人容易忘記在哪些平臺(tái)捐過(guò)，如果每個(gè)平臺(tái)都點(diǎn)進(jìn)去看一遍自己是否捐過(guò)，會(huì)很麻煩。個(gè)稅APP上操作抵扣個(gè)稅流程便捷程度還不太高，需要填的信息和操作流程比較多，相對(duì)繁瑣?！崩钤普f(shuō)道。

除了流程繁瑣，記者梳理公開(kāi)資料發(fā)現(xiàn)，部分公益機(jī)構(gòu)僅在每年年底發(fā)布一篇捐贈(zèng)票據(jù)申請(qǐng)教程內(nèi)容，很少通過(guò)短信，郵件等方式一對(duì)一提醒捐贈(zèng)人要及時(shí)開(kāi)票。公益機(jī)構(gòu)提醒開(kāi)票不及時(shí)、不到位，也會(huì)讓捐贈(zèng)人在次年申請(qǐng)捐贈(zèng)票據(jù)時(shí)，個(gè)稅抵扣金額打折扣，難以重新申請(qǐng)開(kāi)具上一年捐贈(zèng)票據(jù)。

據(jù)業(yè)內(nèi)人士介紹，在公益捐贈(zèng)領(lǐng)域，跨年開(kāi)具捐贈(zèng)票據(jù)可以類(lèi)比企業(yè)開(kāi)票流程。每年年底公益機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制、捐贈(zèng)票據(jù)開(kāi)具、審計(jì)工作等均已完成。若捐贈(zèng)人在當(dāng)年沒(méi)有提出開(kāi)票需求，該筆善款在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中會(huì)被標(biāo)注為愛(ài)心人士捐贈(zèng)。如果捐獻(xiàn)人在次年申請(qǐng)重新開(kāi)具該善款的捐贈(zèng)票據(jù)，公益機(jī)構(gòu)可能要將此前完成的部分財(cái)務(wù)流程作廢，重新進(jìn)行票據(jù)開(kāi)具，并且還得提交更正說(shuō)明等相關(guān)材料，整體流程更為繁瑣。

胡綿鵬指出，目前捐贈(zèng)票據(jù)無(wú)法順利用于個(gè)稅抵扣，很大原因在于稅務(wù)系統(tǒng)與公益捐贈(zèng)系統(tǒng)之間缺乏數(shù)據(jù)聯(lián)通機(jī)制。“自2019年初，我一直呼吁打通個(gè)人所得稅APP等稅務(wù)系統(tǒng)與捐贈(zèng)票據(jù)系統(tǒng)，消除信息壁壘。比如，個(gè)人所得稅APP可以直接收到慈善組織通過(guò)捐贈(zèng)票據(jù)系統(tǒng)給個(gè)人開(kāi)具的捐贈(zèng)票據(jù)，捐贈(zèng)人進(jìn)入個(gè)人所得稅APP后可以直接查看捐贈(zèng)及捐贈(zèng)票據(jù)記錄，捐贈(zèng)人申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)通過(guò)勾選方式選取捐贈(zèng)票據(jù)實(shí)現(xiàn)稅前扣除?！焙d鵬說(shuō)道。

然而，從愿景到現(xiàn)實(shí)，捐贈(zèng)票據(jù)系統(tǒng)對(duì)接的推進(jìn)仍受到技術(shù)條件、財(cái)政支持及機(jī)構(gòu)能力等多方面因素制約。

李云告訴《華夏時(shí)報(bào)》記者，捐贈(zèng)票據(jù)開(kāi)票系統(tǒng)的搭建依賴于多方面條件，包括當(dāng)?shù)刎?cái)政是否開(kāi)放電子票據(jù)接口，公益機(jī)構(gòu)內(nèi)部是否具備數(shù)字化能力、是否有能力負(fù)擔(dān)信息化建設(shè)成本等。

“建設(shè)捐贈(zèng)票據(jù)自動(dòng)開(kāi)設(shè)系統(tǒng)，首先需要跟財(cái)政申請(qǐng)電子票據(jù)的接口，但是目前，各地財(cái)政系統(tǒng)的電子票據(jù)基礎(chǔ)設(shè)施完善程度不太一致。一些對(duì)接流程沒(méi)有在官網(wǎng)公示，所以會(huì)導(dǎo)致整個(gè)技術(shù)對(duì)接過(guò)程不太明晰。開(kāi)具電子公益捐贈(zèng)票據(jù)涉及的相關(guān)方很多，把各方的需求拉齊，不是一件容易的事情。”李云表示，捐贈(zèng)票據(jù)自動(dòng)開(kāi)具系統(tǒng)還需要公益機(jī)構(gòu)內(nèi)部做好信息化建設(shè)，但并不是所有機(jī)構(gòu)都有能力，有經(jīng)費(fèi)來(lái)建設(shè)和維護(hù)信息化系統(tǒng)，如果能由政府牽頭推動(dòng)底層數(shù)據(jù)打通，統(tǒng)一入口、簡(jiǎn)化流程，捐贈(zèng)人的體驗(yàn)感肯定會(huì)更好。

當(dāng)前，雖然個(gè)人所得稅抵扣申請(qǐng)和捐贈(zèng)票據(jù)均可以線上操作，但開(kāi)票系統(tǒng)尚未統(tǒng)一，入口分散、規(guī)則不一，捐贈(zèng)人需要逐一操作、反復(fù)申領(lǐng)，增加了不少隱形障礙。構(gòu)建統(tǒng)一化、標(biāo)準(zhǔn)化的公益捐贈(zèng)信息系統(tǒng)，不僅有助于提升捐贈(zèng)人體驗(yàn)，也將為行業(yè)整體透明度與效率奠定技術(shù)基礎(chǔ)。

讓善意可持續(xù)，捐贈(zèng)人不應(yīng)該被一張發(fā)票難倒。

責(zé)任編輯：周南 主編：文梅

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