注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對(duì)的任務(wù)之一。雖然這個(gè)過程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只要你按照規(guī)定進(jìn)行操作，你的企業(yè)就可以合法地運(yùn)營。下面，主頁將帶領(lǐng)大家一起認(rèn)識(shí)酒水領(lǐng)用怎么做賬，希望可以幫到你。

1

公司購買酒水用于招待和送禮

如何記賬？

（1）一般企業(yè)購買后即買即用的

（2）商貿(mào)企業(yè)，從庫存商品中取用的

2

公司購買酒水用于招待和送禮

如何稅務(wù)處理？

公司購買酒水用于招待和送禮，會(huì)涉及增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的處理。

1.增值稅的處理

外購禮品用于招待和外購禮品用于送禮，增值稅的處理不同，一個(gè)是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，另一個(gè)應(yīng)該視同銷售。

外購禮品用于送禮的，視同銷售時(shí)，稅法對(duì)于銷售額確定的規(guī)定如下：

需要注意的是，銷售額的確定在實(shí)務(wù)中經(jīng)常采用的是禮品的公允價(jià)格，即購買的價(jià)格。也就是說，購入時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅和視同銷售的銷項(xiàng)稅是一致的，最終這項(xiàng)業(yè)務(wù)不會(huì)產(chǎn)生增值稅。

（2）企業(yè)所得稅的處理

公司購買酒水用于招待和送禮，企業(yè)所得稅都應(yīng)該視同銷售。

視同銷售的收入按照公允價(jià)值來確認(rèn)。

這里一般采用的也是貨物的公允價(jià)值，即購買的價(jià)格。

由于企業(yè)所得稅視同銷售，但會(huì)計(jì)不視同銷售，就產(chǎn)生稅法和會(huì)計(jì)的差異，很多人不知道匯算清繳的報(bào)表如何填列，這里通過一個(gè)常見案例來說明。

舉例：

A商貿(mào)企業(yè)將庫存的禮品贈(zèng)送給客戶，該禮品的購入價(jià)格是6萬元（不含稅），適用的稅率是13%。

會(huì)計(jì)分錄這樣寫：

購入時(shí)：

借：庫存商品 60000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7800

貸：銀行存款 67800

用于送禮時(shí)：

借：銷售費(fèi)用——廣宣費(fèi) 67800

貸：庫存商品 60000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）7800

企業(yè)所得稅應(yīng)該視同銷售，有視同銷售收入和成本，產(chǎn)生稅會(huì)差異，匯算清繳時(shí)填報(bào)需要填報(bào)《A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》和《A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》，填列數(shù)據(jù)如下：

視同銷售收入和視同銷售成本一樣，最終不影響納稅調(diào)整額，但數(shù)據(jù)還要填。因?yàn)闃I(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)的基數(shù)包含視同銷售收入，填寫完整對(duì)企業(yè)比較有利。

（3）個(gè)人所得稅的處理

3

公司送禮購物卡如何做賬？

業(yè)務(wù)一:

1.案例：

我公司購入5000元購物卡，取得了項(xiàng)目名稱為“預(yù)付卡銷售和充值”、稅率為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票一份。

2.賬務(wù)處理：

借：預(yù)付賬款——預(yù)付卡 5000元

貸：銀行存款 5000元

3.提醒：

不得直接計(jì)入“管理費(fèi)用”，企業(yè)所得稅前不得扣除。

業(yè)務(wù)二:

1.案例：

我公司用購物卡給員工發(fā)放過年福利，10個(gè)員工，每人500元的購物卡。

2.賬務(wù)處理：

借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi) 5000元

貸：預(yù)付賬款——預(yù)付卡 5000元

3.提醒：

（1）附件可以附上購買購物卡發(fā)票的復(fù)印件以及職工領(lǐng)取購物卡的簽字單;

（2）屬于個(gè)人性福利，應(yīng)并入當(dāng)月工資按照“工資薪金”所得代扣個(gè)人所得稅。

業(yè)務(wù)三:

1.案例：

我公司用買的購物卡送給客戶來維護(hù)客戶關(guān)系，可作為交際應(yīng)酬費(fèi)。

2.賬務(wù)處理：

借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi) 5000元

貸：預(yù)付賬款——預(yù)付卡 5000元

3.提醒：

（1）應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票復(fù)印件以及相關(guān)的贈(zèng)送憑據(jù)，按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除;

（2）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的 5‰。

業(yè)務(wù)四:

1.案例：

我公司用買的購物卡在產(chǎn)品銷售時(shí)將其以買贈(zèng)的形式贈(zèng)送給客戶，例如，達(dá)到一定的銷售額即可贈(zèng)送一定額度的預(yù)付卡。

2.賬務(wù)處理：

借：銷售費(fèi)用——促銷費(fèi) 5000元

貸：預(yù)付賬款——預(yù)付卡 5000元

3.提醒：

（1）對(duì)于不屬于隨機(jī)贈(zèng)予個(gè)人的情況，不需考慮代扣個(gè)人所得稅的問題;

（2）銷售時(shí)將其以買贈(zèng)的形式贈(zèng)送給客戶，例如，達(dá)到一定的銷售額即可贈(zèng)送一定額度的預(yù)付卡，此時(shí)應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈(zèng)送憑據(jù)按照“銷售費(fèi)用——促銷費(fèi)”稅前扣除。

業(yè)務(wù)五:

1.案例：

我公司用買的購物卡購買辦公用品，取得辦公用品清單。

2.賬務(wù)處理：

借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi) 5000元

貸：預(yù)付賬款——預(yù)付卡 5000元

3.提醒：

購買辦公用品，可以憑購卡發(fā)票復(fù)印件和購物清單入賬，按有關(guān)規(guī)定稅前扣除。

4

購物卡有哪些入賬風(fēng)險(xiǎn)和涉稅風(fēng)險(xiǎn)？

一、購物卡入賬風(fēng)險(xiǎn)

1.首先，“金稅四期”系統(tǒng)會(huì)第一時(shí)間監(jiān)控到公司購買100張大面值的購物卡，用來干什么，突然異常增加的大額費(fèi)用容易帶來預(yù)警評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

2.其次，該項(xiàng)費(fèi)用并未實(shí)際發(fā)生，存在不得在企業(yè)所得稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)；

3.再其次，購買的購物卡若是用來發(fā)放給員工的，屬于福利費(fèi)，存在代扣代繳個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)；

4.最后，購買的購物卡若是用來送禮，屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，更存在代扣代繳20%個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)，并且還有涉嫌商業(yè)賄賂、行賄受賄的風(fēng)險(xiǎn)！

二、購物卡涉稅風(fēng)險(xiǎn)

來源：財(cái)務(wù)第一教室、稅務(wù)大講堂、梅松講稅、稅臺(tái)、財(cái)務(wù)經(jīng)理人、稅務(wù)經(jīng)理人

通過注冊公司，您可以更好地管理和控制企業(yè)的財(cái)務(wù)和資產(chǎn)。上面關(guān)于酒水領(lǐng)用怎么做賬的信息了解不少了，主頁希望你有所收獲。