注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的一項任務(wù)。雖然這個過程可能會有些復(fù)雜，但是只有完成了這個過程，你的企業(yè)才能夠合法地運營。接下來，主頁將跟大家是介紹關(guān)于餐飲會計做賬收到贈送的，希望可以幫你解惑。

梁小餐飲公司準(zhǔn)備向消費次數(shù)多的客人，每個客人贈送一袋大米（含稅金額65.4元，不含稅60元），同時期店面也銷售同樣的大米（含稅零售價109元，每袋不含稅100元），梁小餐飲公司如何財稅處理？

增值稅

中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則

第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物

（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。

第十六條 價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。

（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。

（三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×（1＋成本利潤率）

綜上所述，大米增值稅銷售額為100元。

增值稅申報表

增值稅申報表附列資料一“未開票銷售額”欄次，填報銷售額100元，銷項稅額9元。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干征收問題的通知》（國稅發(fā)[1994]122號）第三條“關(guān)于無償贈送貨物可否開具專用發(fā)票問題”明確，一般納稅人將貨物無償贈送給他人，如果受贈者為一般納稅人，可以根據(jù)受贈者的要求開具專用發(fā)票。

所以理論上，將貨物無償贈送給客戶，如果受贈者為一般納稅人，可以開具增值稅專用發(fā)票。

賬務(wù)處理

稅務(wù)上類似的處理：國家稅務(wù)總局公告2011年第28號

國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎金部分稅款關(guān)個人所得稅計算方法問題的公告 第四條：雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個人所得稅款，應(yīng)屬于個人工資薪金的一部分。

企業(yè)所得稅

1.企業(yè)所得稅視同銷售價格確定

（1）國家稅務(wù)總局公告2016年第80號 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告

企業(yè)發(fā)生《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。

（2）國稅函[2008]828號 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知

第二條 企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

(一)用于市場推廣或銷售；

(二)用于交際應(yīng)酬；

(三)用于職工獎勵或福利；

(四)用于股息分配；

(五)用于對外捐贈；

(六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

2.業(yè)務(wù)招待費基數(shù)計算

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》(國稅函[2009]202號)規(guī)定：一、關(guān)于銷售（營業(yè)）收入基數(shù)的確定問題

企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。

企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額時其銷售收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及視同銷售收入。

3.企業(yè)所得稅匯算清繳時，假定梁小公司當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費金額沒有超過營業(yè)收入的0.5%，稅法口徑業(yè)務(wù)招待費136.25*60%=81.75元。

4.根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第41號規(guī)定，將納稅調(diào)整的金額，填在《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》（A105000）“二、扣除類調(diào)整項目-（十七）其他”（第30行）

第30行“（十七）其他”：填報其他因會計處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的扣除類項目金額，企業(yè)將貨物、資產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、廣告等用途時，進(jìn)行視同銷售納稅調(diào)整后，對應(yīng)支出的會計處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的金額填報在本行。若第1列≥第2列，第3列“調(diào)增金額”填報第1-2列金額。若第1列＜第2列，第4列“調(diào)減金額”填報第1-2列金額的絕對值。

5.企業(yè)所得稅申報表填寫如下：

方式一：

第15行稅收金額96.25*60%=57.75（有的省電子稅務(wù)局設(shè)置好公式，直接按賬載金額60%計算）

第30行稅收金額再填寫=81.75-57.75=24 ，因為稅法口徑少了24元。

方式二：

第15行稅收金額直接填寫136.25*60%=81.75（能填寫進(jìn)去的話）

個人所得稅

根據(jù)《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》（財政部、國家稅務(wù)總局公告2019年第74號）的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)按照“偶然所得”項目扣繳個人所得稅。

1.各地稅務(wù)機關(guān)有不同的理解，有的按含稅，有的按不含稅金額扣繳個稅，廣東稅務(wù)稽查案例如下：

2.筆者認(rèn)為按含稅金額扣除個稅，如上例，客人實際取得價值109元的大米，因為你拿100元去市場實際根本買不來大米。

3.無法取得客戶姓名和身份信息時，在ITS系統(tǒng)申報時按"匯總申報”。

通過注冊公司，您可以享受到更多的商業(yè)機會和稅收優(yōu)惠。主頁關(guān)于餐飲會計做賬收到贈送介紹就到這里，希望能幫你解決當(dāng)下的煩惱。