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1.問：自然人合伙人申報經(jīng)營所得匯算清繳時，是否可以享受減除費用、專項附加扣除？

答：取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。

同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報減除。

2.問：個體工商戶申報經(jīng)營所得個人所得稅時，發(fā)生的工資薪金支出是否可以在經(jīng)營所得中扣除？

答：根據(jù)《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》(國家稅務(wù)總局令第35號)第二十一條規(guī)定：“個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準予扣除。

個體工商戶業(yè)主的費用扣除標準，依照相關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定執(zhí)行。

個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除?！?/p>

3.問：納稅人收到短信提醒或在個人所得稅APP中看到通知：“您2025年1月份在xxx重復(fù)享受每月5000元減除費用，不符合稅法規(guī)定，請盡快核實并指定一位扣繳義務(wù)人扣除，聯(lián)系其他扣繳義務(wù)人在扣繳工資薪金時不再扣除”，請問應(yīng)該如何操作？

答：根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率。因此，如果納稅人存在兩處工資薪金所得且都按照5000減除費用代扣代繳，在年度匯算時可能需要補稅。為減輕納稅人辦稅負擔，建議扣繳義務(wù)人與納稅人確認后，選擇在一處扣除每月5000元的減除費用。

您可以指定一個扣繳義務(wù)人扣除減除費用，并告知其他扣繳義務(wù)人在扣繳工資薪金時不再扣除減除費用。其他扣繳義務(wù)人可在自然人電子稅務(wù)局扣繳端或網(wǎng)頁端的境內(nèi)人員信息采集界面的【是否扣除減除費用】將“是”修改“否”，屆時綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款計算時不再扣除減除費用。

4.問：企業(yè)取得免稅收入所對應(yīng)的成本費用能否在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）規(guī)定：“六、關(guān)于免稅收入所對應(yīng)的費用扣除問題?根據(jù)《實施條例》第二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。”

5.問：企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資享受加計扣除優(yōu)惠政策，是否可以預(yù)繳申報時享受？應(yīng)如何申報填寫企業(yè)所得稅申報表？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70號）第一條的規(guī)定：“企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，允許據(jù)實計算扣除；在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本條第一款的規(guī)定計算加計扣除?！?/p>

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2025年第1號）的相關(guān)規(guī)定，取消《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）和《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040），將“免稅、減計收入及加計扣除”和“減免所得稅額”相關(guān)優(yōu)惠事項整合至主表。納稅人可根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》在《企業(yè)所得稅年度納稅申報主表》第22行“免稅、減計收入及加計扣除”下級行次選擇填報。

……

六、本公告適用于2024年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。

內(nèi)容僅供參考，具體以最新法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定為準。

發(fā)布時間：2025-03-17 15:53:31；來源：國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細考慮相關(guān)的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護。如有問題請聯(lián)系我們，！

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