注冊公司是創(chuàng)業(yè)者成為合法企業(yè)的第一步，也是最重要的一步。通過完成這個過程，你可以獲得法律保護，讓你的企業(yè)更加正式和專業(yè)。主頁帶大家認識小規(guī)模銷項做賬，希望看完本文，你會對這方面的認識能更上一層樓。

今天，麗姐我看到一篇非常好的文章，把17個增值稅科目及其賬務(wù)處理講得非常清晰，必須跟大家分享！

我們假設(shè)：

1.一般納稅人的所有業(yè)務(wù)中均為增值稅專用發(fā)票；

2.小規(guī)模納稅人的所有業(yè)務(wù)中均為增值稅普通發(fā)票；

3.單位均為萬元；

4.執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則；

5.暫不考慮增值稅以外的賬務(wù)處理。

賬務(wù)處理參考《財政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》（財會〔2016〕22號），不包括進出口業(yè)務(wù)。

一、一般計稅法：假設(shè)A加工廠為一般納稅人，選擇按月申報繳納增值稅。

1.購進原材料。

借：原材料

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

2.銷售產(chǎn)品收入。

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

3.第二次購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票后，用于集體福利。

借：原材料

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：原材料

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

4.第三次購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票后，當(dāng)期尚未勾選認證發(fā)票。

借：原材料

應(yīng)交稅費-待認證進項稅額

貸：銀行存款

（若后期認證通過時。借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)交稅費-待認證進項稅額）

5.計算結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅科目。

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

（如果出現(xiàn)當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費-未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。）

6.次月繳稅時。

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸：銀行存款

二、一般計稅法：假設(shè)B加工廠為一般納稅人，選擇按10天期限申報繳納增值稅。

1.B公司業(yè)務(wù)和A公司相同，過程省略。

2.計算應(yīng)交增值稅，當(dāng)月繳稅時。

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

三、簡易計稅：假設(shè)C公司為一般納稅人，銷售自產(chǎn)自來水，選擇3%簡易計稅，不得抵扣進項稅。

1.銷售產(chǎn)品收入。

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-簡易計稅

2.繳稅時。

借：應(yīng)交稅費-簡易計稅

貸：銀行存款

四、差額計稅：假設(shè)D旅游公司為一般納稅人，收取游客費用中包含景點門票。

1.確認收入不含稅價。

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅）

2.代收款后支付景點門票，取得合規(guī)增值稅扣稅憑證。

借：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）

貸：銀行存款

五、小規(guī)模納稅人：假設(shè)E加工廠公司為小規(guī)模納稅人，按月申報繳納增值稅。

1.購進原材料。

借：原材料

貸：銀行存款

2.銷售產(chǎn)品收入。

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

3.計算當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅。

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

（若未達起征點：自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 貸：其他收益）

六、其他常見情況：我們假設(shè)F貿(mào)易公司（非房地產(chǎn)公司）為一般納稅人，選擇按月申報繳納增值稅。

1.初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：管理費用

2.營改增后取得的不動產(chǎn)原價轉(zhuǎn)讓，須預(yù)交增值稅。（“預(yù)交增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。）

借：應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

月終將當(dāng)月預(yù)繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅

3.采用完工百分比法確認收入時，未達到增值稅納稅義務(wù)時點。（“待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細科目：核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認相關(guān)收入但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。）

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅額

達到增值稅納稅義務(wù)時點。

借：應(yīng)交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅額

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

4.金融商品轉(zhuǎn)讓。（“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。）

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

（如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。）

5.向國外公司購買物品，對方在境內(nèi)沒有設(shè)立機構(gòu)。（“代扣代交增值稅”明細科目，核算納稅人購進在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。）

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)交稅費-代扣代交增值稅

銀行存款

實際繳稅時。

借：應(yīng)交稅費-代扣代交增值稅

貸：銀行存款

七、例中出現(xiàn)的增值稅相關(guān)科目：

1.1.應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

1.2.應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

1.3.應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

1.4.應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

1.5.應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

1.6.應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（已交稅金）

1.7.應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）

1.8.應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（減免稅款）

2.應(yīng)交稅費-未交增值稅

3.應(yīng)交稅費-待認證進項稅額

4.應(yīng)交稅費-簡易計稅

5.應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

6.應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅

7.應(yīng)交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅額

8.應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

9.應(yīng)交稅費-代扣代交增值稅

本文來源：中稅答疑研究院。

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