注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對(duì)的一項(xiàng)任務(wù)。雖然這個(gè)過(guò)程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只有完成了這個(gè)過(guò)程，你的企業(yè)才能夠合法地運(yùn)營(yíng)。下面，跟著主頁(yè)一起了解下業(yè)務(wù)收入退回做賬的信息，希望可以幫你解決你現(xiàn)在所苦惱的問(wèn)題。

企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)發(fā)生銷貨退回如何財(cái)稅處理？

一、銷貨退回已繳納增值稅的處理?！吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1規(guī)定，小規(guī)模納稅人因銷售貨物退回退還給購(gòu)買方的銷售額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回當(dāng)期的銷售額中扣減；一般納稅人因銷售貨物退回而退還給購(gòu)買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減。

二、銷售退回已開(kāi)具發(fā)票的處理。銷貨退回對(duì)已開(kāi)具發(fā)票區(qū)分情況分別處理：一是開(kāi)具的紙質(zhì)普通發(fā)票。開(kāi)具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開(kāi)紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明。二是開(kāi)具的紙質(zhì)專用發(fā)票又區(qū)分兩種情形，情形一：一般納稅人在開(kāi)具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。同時(shí)具有下列情形的，為符合作廢條件：（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月；（二）銷售方未抄稅并且未記賬；（三）購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。情形二：納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回，需要開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的，按以下方法處理：(一)購(gòu)買方取得增值稅專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱《信息表》)，在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息。購(gòu)買方取得增值稅專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購(gòu)買方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息。銷售方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方，以及購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》。銷售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息。(二)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。(三)銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字增值稅專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。三是電子發(fā)票。增值稅電子發(fā)票開(kāi)具后不能作廢。納稅人開(kāi)具電子發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回可以開(kāi)具紅字增值稅電子普通發(fā)票。

三、銷貨退回的企業(yè)所得稅處理。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）規(guī)定：企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。

四、銷貨退回的會(huì)計(jì)處理?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)-收入》第九條規(guī)定:“企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入。銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)--資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》?！币虼耍瑢?duì)于銷售退回，企業(yè)應(yīng)分別不同情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：1、對(duì)于本年度未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，這時(shí)會(huì)計(jì)處理比較簡(jiǎn)單，企業(yè)應(yīng)按已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本金額，借記“庫(kù)存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目。2、對(duì)于本年度已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生退回的，企業(yè)一般應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品成本，與企業(yè)所得稅處理是一致的。

五、稅會(huì)差異納稅調(diào)整。如果銷售退回是在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的，則應(yīng)將此項(xiàng)銷售退回業(yè)務(wù)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。但在企業(yè)所得稅上仍然是在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品成本。由此會(huì)計(jì)和稅法的確認(rèn)時(shí)間存在差異。

舉例：甲公司為一般納稅人（執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)所得稅稅率25%），主營(yíng)業(yè)務(wù)為生產(chǎn)銷售A商品，2022年12月甲公司銷售一批商品給乙公司，不含稅價(jià)格為100萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元。乙公司在銷售中發(fā)現(xiàn)該批商品存在質(zhì)量問(wèn)題，于2023年2月20日全部退回。已知甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2023年4月10日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，2022年度的所得稅匯算清繳于2023年5月10日完成。

分析：甲公司這項(xiàng)銷售退回的業(yè)務(wù)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，2023年2月會(huì)計(jì)處理為：

借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100萬(wàn)元

貸：應(yīng)收賬款 113萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） -13萬(wàn)元

借：庫(kù)存商品 80萬(wàn)元

貸：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80萬(wàn)元

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 5萬(wàn)元

貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 5萬(wàn)元

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 15萬(wàn)元

以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80萬(wàn)元

以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 5萬(wàn)元

貸：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100萬(wàn)元

通過(guò)上述分錄可以看出，企業(yè)填報(bào)2022年度匯算清繳表時(shí)，這部分收入和成本已經(jīng)在2022年的總收入和總成本中減掉了（也就是利潤(rùn)少報(bào)了20萬(wàn)元），所得稅上規(guī)定這部分收入成本應(yīng)該沖減退回當(dāng)期的收入和成本，也就是說(shuō)稅法規(guī)定需沖減2023年度收入和成本。而會(huì)計(jì)上卻是通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目，沖減了2022年的收入和成本。因此，產(chǎn)生了稅會(huì)差異，需要在A105000中調(diào)整。

黃 時(shí) 光 -中匯十堰稅務(wù)師事務(wù)所，注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師、中級(jí)會(huì)計(jì)師。精通企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及稅法，企業(yè)內(nèi)控管理，國(guó)企合規(guī)性審計(jì)；擅長(zhǎng)企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)診斷，財(cái)稅培訓(xùn)，稅收籌劃，涉稅鑒證等。

我們通過(guò)閱讀，知道的越多，能解決的問(wèn)題就會(huì)越多，對(duì)待世界的看法也隨之改變。所以通過(guò)本文，主頁(yè)相信大家的知識(shí)有所增進(jìn)，明白了業(yè)務(wù)收入退回做賬。