注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務(wù)之一。雖然這個過程可能會有些復(fù)雜，但是只要你按照規(guī)定進(jìn)行操作，你的企業(yè)就可以合法地運(yùn)營。接下來，主頁將介紹銷售固定資產(chǎn)怎么做賬，希望可以讓你在這方面有更深入的認(rèn)識和了解。

由于技術(shù)進(jìn)步、設(shè)備老化、業(yè)務(wù)調(diào)整、資產(chǎn)閑置等原因，納稅人有時會銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨。那么，在這一過程中應(yīng)該如何計算增值稅并開具相應(yīng)的增值稅發(fā)票呢？

今天，申稅小微就帶大家一起來了解一下！

01 銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。

小規(guī)模納稅人

簡易計稅享受減稅

小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

簡易計稅放棄減稅

小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可以放棄享受3%征收率減按2%征收增值稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，開具增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。

Tips

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年1月1日至2027年12月31日期間的，可享受3%征收率減按1%征收增值稅，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票；對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

免稅

其他個人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，免征增值稅。

一般納稅人

一般計稅

一般納稅人銷售自己使用過的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)時，應(yīng)按照適用稅率征收增值稅，可開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。

簡易計稅享受減稅

一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

簡易計稅主要適用于以下幾種情形

①2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己已使用過的2008年12月31日以前購入或自制的固定資產(chǎn)。

②2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。

③納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。

④增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)的。

⑤一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)。

⑥2013年8月1日前購進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇。

⑦銷售的固定資產(chǎn)在購入時根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，不得抵扣且未抵扣增值稅。

簡易計稅放棄減稅

一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，可以開具增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。

02 銷售舊貨

所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。

不區(qū)分一般納稅人或小規(guī)模納稅人

1

納稅人銷售舊貨（二手車經(jīng)銷企業(yè)除外），按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

2

自2020年5月1日至2027年12月31日，對從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，按照簡易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅。納稅人應(yīng)當(dāng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。如果購買方為消費(fèi)者個人，從事二手車經(jīng)銷的納稅人不得為其開具增值稅專用發(fā)票。

政策依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令512號）

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第90號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）

《中華人民共和國增值稅暫行條例》

《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財政部 國家稅務(wù)總局令第50號）

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第1號）

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第9號）

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第63號）

供稿：顧倩雯

制作：蘇楠

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