注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者成為合法企業(yè)的第一步，也是最重要的一步。通過(guò)完成這個(gè)過(guò)程，你可以獲得法律保護(hù)，讓你的企業(yè)更加正式和專(zhuān)業(yè)。主頁(yè)將帶你了解跨年的紅字發(fā)票做賬，希望你可以從中得到收獲。

去年的發(fā)票可以紅沖。增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為開(kāi)具發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)售退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合作廢條件的，跨年發(fā)票可以紅沖。

普通發(fā)票紅沖相對(duì)比較簡(jiǎn)單，直接打開(kāi)需要開(kāi)具紅字的發(fā)票，點(diǎn)擊上方的紅字，在彈出的對(duì)話框中根據(jù)提示填寫(xiě)發(fā)票代碼以及發(fā)票號(hào)碼即可。

專(zhuān)用發(fā)票紅沖，需要先區(qū)分不同的情況。若購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額了，需要由購(gòu)買(mǎi)方填開(kāi)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱《信息表》)，購(gòu)買(mǎi)方需要根據(jù)信息表所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，與《信息表》一并作為記賬憑證。

若屬于銷(xiāo)售開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方，或雖然交付購(gòu)買(mǎi)方，但購(gòu)買(mǎi)方尚未認(rèn)證抵扣并且發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回的情況下，由銷(xiāo)售方填開(kāi)《信息表》。

根據(jù)《關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》( 國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào))規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。

實(shí)務(wù)中，年前納稅人銷(xiāo)售貨物，勞務(wù)、服務(wù)等應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，開(kāi)具發(fā)票后，年后發(fā)生銷(xiāo)售退回，發(fā)現(xiàn)開(kāi)票有誤的情況，也屬于正?，F(xiàn)象，此類(lèi)跨年發(fā)票準(zhǔn)予紅沖。但是對(duì)于一些有業(yè)績(jī)要求的公司，比如上市公司為了年底收官業(yè)績(jī)好看，達(dá)到某些績(jī)效考核要求，或?yàn)榱算y行貸款等虛構(gòu)業(yè)績(jī)，年前銷(xiāo)售貨物開(kāi)具發(fā)票，年后年報(bào)之后再退貨紅沖，這種情況下，存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

跨年紅沖發(fā)票，若其原因涉及到銷(xiāo)售退回等損益事項(xiàng)時(shí)，紅沖分錄時(shí)，對(duì)應(yīng)的損益類(lèi)科目需要改為“以前年度損益調(diào)整”(跨年了，屬于以前年度損益事項(xiàng)，不計(jì)入當(dāng)期損益類(lèi)科目)。以銷(xiāo)售退回為例：

紅沖收入：

借：應(yīng)收賬款等(紅字)

貸：以前年度損益調(diào)整(紅字)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(紅字)

收回貨物，紅沖成本：

借：以前年度損益調(diào)整(紅字)

貸：庫(kù)存商品(紅字)

同理，對(duì)于采購(gòu)方而言，若跨年紅沖涉及到調(diào)整損益類(lèi)科目，相關(guān)損益類(lèi)科目，需要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”代替。

“以前年度損益調(diào)整”科目余額，不通過(guò)“本年利潤(rùn)”，直接結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”。

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